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1.北方公司為增值稅一般納稅人，原材料采用計劃成本核目。2021年12月與存貨有關(guān)的業(yè)務(wù)如下(取得的增值稅專用發(fā)票均已認(rèn)證)，月初有關(guān)科目余額為:“原材料”借方余額2500萬元，材料成本差異貸方余牌30.3萬元。 (1)2日，采購原材料一批，購買價款200萬元，增值稅稅頻26萬元;運費2萬元，增值稅稅額0.18萬元。該批材料的計劃成本為210萬元，材料已驗收入庫，貨款已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。(2)10日，采購原材料2000噸，采購款500萬元，增值稅稅額65萬元;運費5萬元，增值稅稅額0.45萬元;途中保險、裝卸費2萬元，增值稅稅額0.12萬元。材料運到后發(fā)現(xiàn)短缺5噸，屬于合理損耗，按計劃成本2600元/噸驗收入庫。所有款項均轉(zhuǎn)賬支付。 (3)15日，向外地購入材料一批，發(fā)票賬單已收到，列明材料價款600萬元，增值稅稅額78萬元。貸款已預(yù)付500萬元。余款暫欠，直至月末材料仍未運到。
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(1)2日，采購原材料一批，購買價款200萬元，增值稅稅頻26萬元;運費2萬元，增值稅稅額0.18萬元。該批材料的計劃成本為210萬元，材料已驗收入庫，貨款已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。
借 材料采購200+2=202
借 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進項稅額26+0.18=26.18
貸 銀行存款202+26.18=228.18
借 原材料210
貸 材料成本差異8
貸 材料采購202
(2)10日，采購原材料2000噸，采購款500萬元，增值稅稅額65萬元;運費5萬元，增值稅稅額0.45萬元;途中保險、裝卸費2萬元，增值稅稅額0.12萬元。材料運到后發(fā)現(xiàn)短缺5噸，屬于合理損耗，按計劃成本2600元/噸驗收入庫。所有款項均轉(zhuǎn)賬支付。
借 材料采購500+5+2=507
借 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進項稅額65+0.45+0.12=65.57
貸 銀行存款507+65.57=572.57
借 原材料（2000-5）*2600/10000=518.7
貸 材料成本差異518.7-507=11.7
貸 材料采購507
(3)15日，向外地購入材料一批，發(fā)票賬單已收到，列明材料價款600萬元，增值稅稅額78萬元。貸款已預(yù)付500萬元。余款暫欠，直至
借 材料采購600
借 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進項稅額78
貸 預(yù)付賬款678
2022 06/20 11:19
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