免費(fèi)問答

陳某去年1月份從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的。 (6)6月份將自己的一本小說手稿復(fù)印件在國內(nèi)市場上公開拍賣，取得拍賣收入4000元 (7)7月份甲企業(yè)為陳某購買了一輛小轎車并將所有權(quán)辦到陳某名下，已知該車購買價為450000元，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核定，甲企業(yè)在代扣個人所得稅稅款時允許稅前減除的數(shù)額為80000元。?

(8)8月份與某出版社簽訂出版合同，陳某的一篇學(xué)術(shù)論文由該出版社出版，出版前取得預(yù)付稿酬10000元，9月份該論文正式出版，又取得稿酬30000元，10月份因論文熱銷，又加印20000冊，取得追加稿酬8000元。 (9)11月份與一家培訓(xùn)機(jī)構(gòu)簽訂了半年的勞務(wù)合同，合同規(guī)定從1月起毎周六為該培訓(xùn)機(jī)構(gòu)授課一次，每次報酬300元，當(dāng)月為該培訓(xùn)機(jī)構(gòu)授課4次。 (10)12月份取得含稅全年一次性獎金120000元，個人所得稅稅款由單位全額負(fù)擔(dān)。

求每一小問應(yīng)繳納的個人所得稅額

1，個稅＝50000×0.1-2520=2480 2，捐贈限額25000×（1-0.2）×0.3=6000 個稅＝（25000×（1-0.2）-6000）×0.2=2800

(1)獨生子女補(bǔ)貼不屬于應(yīng)稅的工資、薪金所得，不繳納個人所得稅。陳某從任職單位取得的工資和獨生子女補(bǔ)貼共計應(yīng)繳納的個人所得稅=[(8500-3500)×20%-555]×12=5340(元)。 ? 　　(2)個人通過非營利的社會團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)向貧困山區(qū)的捐贈，不超過納稅人應(yīng)納稅所得額30%的部分，準(zhǔn)予在計算個人所得稅的應(yīng)納稅所得額中扣除。捐贈扣除限額=25000×(1-20%)×30%=6000(元)，實際捐贈額6000元可全額扣除，陳某取得的審稿收入應(yīng)繳納的個人所得稅=[25000×(1-20%)-6000]×20%=2800(元)。 ? 　　(3)單位按低于購置或建造成本價格出售住房給職工，職工因此而少支出的差價部分，屬于個人所得稅應(yīng)稅所得，應(yīng)按照工資、薪金所得項目計算繳納個人所得稅。對職工取得的上述應(yīng)稅所得，比照全年一次性獎金的征稅辦法，計算征收個人所得稅。 ? 　　陳某少支出的差價金額=600000-450000=150000(元)，150000/12=12500(元)，適用稅率為25%、速算扣除數(shù)為1005元，則陳某低價從單位購房應(yīng)繳納的個人所得稅=150000×25%-1005=36495(元)。 ? 　　(4)兩個或兩個以上的個人共同取得同一項收入的，應(yīng)當(dāng)對每個人取得的收入分別按照稅法規(guī)定減除費(fèi)用后計算納稅。陳某與王某共同出版小說取得的稿酬應(yīng)繳納的個人所得稅=30000×(1-20%)×20%×(1-30%)=3360(元)。 ? 　　(5)2013年1月1日以后，個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個月以內(nèi)(含1個月)的，其股息紅利所得全額計入應(yīng)納稅所得額;持股期限在1個月以上至1年(含1年)的，暫減按50%計入應(yīng)納稅所得額;持股期限超過1年的，暫減按25%計入應(yīng)納稅所得額。 ? 　　陳某取得的紅利所得應(yīng)繳納的個人所得稅=35000×25%×20%=1750(元)。

　　(6)作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣(競價)取得的所得，按照“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項目繳納個人所得稅。陳某拍賣小說手稿復(fù)印件取得的收入應(yīng)繳納個人所得稅=40000×(1-20%)×20%=6400(元)。 ? 　　(7)企業(yè)為股東購買車輛并將車輛所有權(quán)辦到股東個人名下，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅，考慮到該股東個人名下的車輛同時也為企業(yè)經(jīng)營使用的實際情況，允許合理減除部分所得。 ? 　　甲企業(yè)為陳某購車應(yīng)代扣代繳的個人所得稅=(450000-80000)×20%=74000(元)。 ? 　　(8)個人以圖書、報刊方式出版、發(fā)表同一作品，不論出版單位是預(yù)付還是分筆支付稿酬，或者加印該作品后追加稿酬，均應(yīng)合并為一次征稅。陳某出版學(xué)術(shù)論文取得的稿酬所得共應(yīng)繳納個人所得稅=(10000+30000+8000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=5376(元)。 ?

　　(9)對于勞務(wù)報酬所得，凡屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。陳某取得的授課收入應(yīng)繳納個人所得稅=(300×4-800)×20%=80(元)。 ? 　　(10)按12個月分?jǐn)偤竺吭陋劷?120000/12=10000(元)，適用稅率為25%、速算扣除數(shù)為1005元，應(yīng)納稅所得額=(120000-1005)/(1-25%)=158660(元);158660/12=13221.67(元)，適用稅率為25%、速算扣除數(shù)為1005元，則單位為陳某負(fù)擔(dān)的全年一次性獎金的個人所得稅稅款=158660×25%-1005=38660(元)。 ? ?