(1)2010年1月10日,甲企業(yè)自行研發(fā)一項(xiàng)管理用非專利技術(shù),截至2010年5月31日,用銀行存款支付協(xié)作費(fèi)74萬元,領(lǐng)用原材料成本26萬元,經(jīng)測(cè)試,該研發(fā)活動(dòng)已完成研究階段。 (2)2010年6月1日研發(fā)活動(dòng)進(jìn)入開發(fā)階段,該階段發(fā)生研究人員薪酬支出35萬元,領(lǐng)用材料成本85萬元,符合資本化條件,2010年12月1日,該項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)結(jié)束,開發(fā)形成一項(xiàng)非專利技術(shù)并投入使用,預(yù)計(jì)可使用年限為5年,凈殘值為零,采用直線法攤銷。 (3)2011年1月1日,甲企業(yè)將該非專利技術(shù)出租給乙企業(yè),雙發(fā)約定租賃期限為2年,每月末以銀行轉(zhuǎn)賬方式收取租金1.5萬元,增值稅率6%。 (4)2012年12月31日,租賃期限屆滿,經(jīng)減值測(cè)試,該非專利技術(shù)的可回收金額52萬元。 1.甲企業(yè)自行研究開發(fā)無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值金額 2.寫出甲企業(yè)2011年1月出租無形資產(chǎn)和收取租金的會(huì)計(jì)分錄 3.甲企業(yè)2012年12月31日應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表無形資產(chǎn)項(xiàng)目金額
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速问速答(1)研究階段支出費(fèi)用化,開發(fā)階段支出符合資本化條件的,計(jì)入無形資產(chǎn)成本=35+85=120(萬元)
(2)2011年1月攤銷額=120/5/12=2(萬元),計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本;
收取租金計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。
借:其他業(yè)務(wù)成本2
貸:累計(jì)攤銷2
借:銀行存款1.59
貸:其他業(yè)務(wù)收入1.5
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)0.09
(3)截止2012年12月31日,累計(jì)攤銷=120/5/12×25=50(萬元)
減值前賬面價(jià)值=120-50=70(萬元),故應(yīng)計(jì)提減值=70-52=18(萬元)
資產(chǎn)負(fù)債表“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目=120-50-18=52(萬元)
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2022 06/10 12:45
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