问题已解决
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè),增值稅的確認時間條件是什么,目前執(zhí)行的是那個文件?
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[2016]36號附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》
第四十五條增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時間為:
*納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當(dāng)天。
*收訖銷售款項,是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項。
*取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天,是指書面合同確定的付款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的,為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。
上述表述實際上包含了三個前提條件:發(fā)生應(yīng)稅行為+收到錢或是簽了房屋銷(預(yù))售合同而且合同上注明了付款日期(未注明的,按交房日),當(dāng)然還有一個情形就是開了票給客戶,當(dāng)然咯,這里的發(fā)票指的是增值稅專用發(fā)票(并不是預(yù)征階段的零稅率普票)。
所以這里存在著幾個重要的業(yè)務(wù)節(jié)點:
?、賾?yīng)稅行為發(fā)生日;
?、谑斟X日;
?、凼鄯亢贤献⒚髁藨?yīng)付款時間(區(qū)分實際付款時間);
④合同上未注明付款時間的,看實際交房日(權(quán)屬轉(zhuǎn)移);
?、蓍_具增值稅發(fā)票日
大家記住這幾個時間點,咱們后面用得上。
什么是應(yīng)稅行為
應(yīng)稅行為,就房地產(chǎn)企業(yè)而言,咱們翻譯成鄉(xiāng)間土話,大概包含了三層意思:
1、買賣雙方簽署了售房合同,并且合同中約定了交房時間;
2、實際交房;
3、辦結(jié)不動產(chǎn)權(quán)屬登記手續(xù)
從民法的角度出發(fā),對于不動產(chǎn)的物權(quán)固定需要通過權(quán)屬登記才能生效。但是稅法和民法那是兩個體系,不能混淆。從稅法來說,只要合同一簽訂,經(jīng)濟行為隨即發(fā)生。如果售房合同中約定了交房時間,只要這個時間一經(jīng)過,就能認定為已經(jīng)發(fā)生了應(yīng)稅行為。當(dāng)然,實際交房也好,辦結(jié)權(quán)屬登記也罷,很明顯是發(fā)生了經(jīng)濟行為的明證,因此后兩個行為動作被界定為應(yīng)稅行為的發(fā)生,更是毫無爭議。
來源:稅屋綜合?作者:稅屋綜合?人氣:6510?時間:2022-03-08
二、湖北國稅《營改增政策問題集》
納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為是納稅義務(wù)發(fā)生的前提。房地產(chǎn)公司銷售不動產(chǎn),以房地產(chǎn)公司將不動產(chǎn)交付給買受人的當(dāng)天作為應(yīng)稅行為發(fā)生的時間。
在具體交房時間的辨別上,以《商品房買賣合同》上約定的交房時間為準(zhǔn);若實際交房時間早于合同約定時間的,以實際交付時間為準(zhǔn)。
以交房時間作為房地產(chǎn)公司銷售不動產(chǎn)納稅義務(wù)發(fā)生時間,主要是基于以下幾點考慮:
一是可以解決稅款預(yù)繳時間與納稅義務(wù)發(fā)生時間不明確的問題;
二是可以解決房地產(chǎn)公司銷項稅額與進項稅額發(fā)生時間不一致造成的錯配問題(如果按收到房屋價款作為納稅義務(wù)發(fā)生時間,可能形成前期銷項稅額大、后期進項稅額大、長期留抵甚至到企業(yè)注銷時進項稅額仍然沒有抵扣完畢的現(xiàn)象)。
三是可以解決從銷售額中扣除的土地價款與實現(xiàn)的收入匹配的問題。
2022 05/19 06:33
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