免費(fèi)問答

按照53號公告采取差額征稅并簡易計(jì)稅的處理方式，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。 　　甲企業(yè)賬務(wù)處理： 　　1、支付自來水公司水費(fèi)時(shí)： 　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　100 　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　　3【103÷（1+3%）×3%】 　　　貸：銀行存款　　103 　　說明，該分錄中的3萬元，并不是自來水公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，而是差額扣除自來水費(fèi)103萬元計(jì)算可抵減的增值稅額=103÷（1+3%）×3%=3萬元。因選擇簡易計(jì)稅，不應(yīng)計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（營改增抵減的銷項(xiàng)稅額）科目。 　　2、收取業(yè)主自來水費(fèi)時(shí)： 　　借：現(xiàn)金或銀行存款　　113 　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　109.71【113÷（1+3%）】 　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　　3.29【113÷（1+3%）×3%】 　　甲企業(yè)應(yīng)納增值稅額=3.29-3=（113-103）÷（1+3%）×3%=0.29萬元 　　3、如果自來水增值稅專用發(fā)票已經(jīng)認(rèn)證，則應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅： 　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　3 　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）　　3