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其實(shí)就是要分清楚賬面價(jià)值和賬面余額的定義

老師，我問的是其他債券投資，債券投資減值計(jì)入債券投資減值準(zhǔn)備，肯定影響了賬面和攤余，其他債券投資減值是計(jì)入其他綜合收益呢

上課老師講，攤余就是金融資產(chǎn)所有二級科目加減得來的，但其他債券投資減值是計(jì)入其他綜合收益的呢

是的呢，其他債券投資，減值計(jì)入其他綜合收益，是不是其他債券投資的賬面價(jià)值還是等于公允價(jià)值，他的賬面余額也就是這個(gè)科目的余額 攤銷成本的定義不是賬面價(jià)值，而是賬面余額-減值呀，那他當(dāng)然要減掉減值

這個(gè)理解起來確實(shí)很混亂，因?yàn)榉秩牍视浧渌C合以后，實(shí)際上這個(gè)債券，它同時(shí)具備兩種特性，又要按成本核算又要核算公允價(jià)值。所以我們計(jì)算的時(shí)候就自動的分開一下，算減值和攤余的時(shí)候，你就當(dāng)攤余的考慮，算公允的時(shí)候，就去看科目余額。這樣就好理解一點(diǎn)

老師，我還是不太理解，如果是債權(quán)投資減值，我還能理解，它影響了債權(quán)的二級明細(xì)，所以攤余就應(yīng)減掉減值

小可愛，你先不要想科目的事情，金融工具對攤余成本做了定義，他跟賬面價(jià)值就沒有任何關(guān)系，只是有些情況剛好等于賬面價(jià)值。我們?nèi)タ紤]科目余額是因?yàn)橛行┣闆r科目余額剛好方便計(jì)算計(jì)算金額

攤余成本，光看定義理解很難，但是結(jié)合科目就好理解了。其實(shí)就是債券面值，和利息調(diào)整。對于綜債，因?yàn)橥瑫r(shí)滿足兩種特性，我們?nèi)プ隼⒄{(diào)整的時(shí)候就當(dāng)他是攤余成本，先不要管公允價(jià)值，套用攤余模式，余額就是面值+調(diào)整，攤余就是不考慮公允的面值-減值。等這個(gè)利息調(diào)整做完，再考慮公允。雖然書本沒有明確分步驟，但是我們可以根據(jù)書本給的東西，自己確定邏輯更清晰的計(jì)算步驟