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公司股東個(gè)人可以無息借款給公司運(yùn)營使用。理論上來說，股東無償借錢給公司不需要視同銷售繳納增值稅，也沒有利得無需要繳納個(gè)稅，但如果稅務(wù)覺得不符合公平交易原則，也可能會核定征收。 1.增值稅方面： 根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號)規(guī)定，單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償提供服務(wù)(用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外)，應(yīng)視同銷售。 通過上述規(guī)定可以看出，對于無償提供服務(wù)視同銷售的主體限定為“單位或者個(gè)體工商戶”，并未提到“其他個(gè)人”(指自然人)。也就是說，在稅法上，個(gè)人股東無償提供借款給企業(yè)，不屬于增值稅視同銷售的應(yīng)稅范圍。 2.個(gè)人所得稅方面： 根據(jù)《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，對于個(gè)人與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來不符合獨(dú)立交易原則而減少本人或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅額，且無正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法進(jìn)行納稅調(diào)整，需要補(bǔ)征稅款的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款，并依法加收利息。 根據(jù)以上分析，實(shí)務(wù)中我們應(yīng)該區(qū)分兩種情況向稅務(wù)部門進(jìn)行說明： 第一，企業(yè)盈利狀況良好，賬面存在較大未分配利潤的企業(yè)，理論上較小可能出現(xiàn)財(cái)務(wù)困難。此時(shí)出現(xiàn)股東借款給企業(yè)的情況，可能會引起稅務(wù)局的注意。企業(yè)應(yīng)該在現(xiàn)金流和凈利潤的差異上進(jìn)行重點(diǎn)解釋，即可能存在較多的未收回款項(xiàng)，導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)困難，經(jīng)過合理的現(xiàn)金需求量測算，與個(gè)人股東簽訂無償借款的協(xié)議。 第二，企業(yè)處于虧損狀態(tài)，確實(shí)存在合理借款的理由，同時(shí)也需要考慮企業(yè)的償債能力。因?yàn)?，企業(yè)無力償還的股東借款，長期掛賬“其他應(yīng)付款”科目，也容易引起稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)注。如果最終無需企業(yè)償還借款，作為“營業(yè)外收入”或者“資本公積”處理，企業(yè)還涉及到企業(yè)所得稅。在此情況下，建議個(gè)人無償借款轉(zhuǎn)為投資行為。 需要注意的是《公司法》對企業(yè)增資的行為，規(guī)定需要經(jīng)股東大會代表有三分之二以上表決權(quán)的股東通過。作為“要式行為”，企業(yè)須遵循《公司法》和公司章程的法定程序的規(guī)定，并及時(shí)辦理工商變更手續(xù)。