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問(wèn)題已解決
甲公司為一家上市公司，2×20年至2×21年發(fā)生與金融工具有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下： 2×20年1月1日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司同日發(fā)行的5年期可轉(zhuǎn)換公司債券10萬(wàn)張，以銀行存款支付價(jià)款1100萬(wàn)元，另支付交易費(fèi)用10萬(wàn)元。該債券每張面值100元，票面年利率為1.8%，每年1月1日支付上年利息，債券發(fā)行日起1年后，債券持有人可以轉(zhuǎn)為乙公司普通股，每股轉(zhuǎn)股價(jià)格為25元（不包括利息），債券到期日尚未轉(zhuǎn)股的債券持有人喪失轉(zhuǎn)股權(quán)。當(dāng)日，同類(lèi)不附轉(zhuǎn)股權(quán)的債券市場(chǎng)利率為3%。2×20年12月31日，乙公司債券的公允價(jià)值為1050萬(wàn)元 根據(jù)資料，判斷甲公司持有乙公司可轉(zhuǎn)換公司債券應(yīng)予以確認(rèn)的金融資產(chǎn)類(lèi)別，說(shuō)明理由，并編制購(gòu)入和持有乙公司可轉(zhuǎn)換公司債券的會(huì)計(jì)分錄。
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何何老師
金牌答疑老師
職稱(chēng)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師,中級(jí)會(huì)計(jì)師,初級(jí)會(huì)計(jì)師,審計(jì)師,稅務(wù)師
甲公司持有乙公司可轉(zhuǎn)換公司債券應(yīng)予以確認(rèn)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。理由：由于嵌入一項(xiàng)轉(zhuǎn)股權(quán)，使得該金融工具不滿(mǎn)足基本借貸安排，無(wú)法通過(guò)合同現(xiàn)金流量測(cè)試，因此，應(yīng)分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。
會(huì)計(jì)分錄為：
借：交易性金融資產(chǎn)1100
投資收益10
貸：銀行存款1110
借：應(yīng)收利息（10×100×1.8%）18
貸：投資收益18
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益50
貸：交易性金融資產(chǎn)50
2022 04/20 13:44
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