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1.蘇州輝達(dá)電子有限公司是經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)企業(yè)，2021年度會(huì)計(jì)報(bào)表顯示該公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下: (1)銷售收入5500萬(wàn)萬(wàn)元。 (2)銷售成本4000萬(wàn)銷售稅金及附加100萬(wàn)元。 (3)銷售費(fèi)用800萬(wàn)萬(wàn)元。 (4)管理費(fèi)用600萬(wàn)元,其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)100萬(wàn)元、研究新產(chǎn)品費(fèi)用50萬(wàn)元。 (5)財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬(wàn)元,其中含向非金融機(jī)構(gòu)借款500萬(wàn)元的利息支出，年息10% (金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款最高利率6%)。 (6)營(yíng)業(yè)外支出50萬(wàn)元,其中含向供貨商支付違約金10萬(wàn)元，向稅務(wù)局支付罰款2萬(wàn)元,通過(guò)中國(guó)紅十字會(huì)向國(guó)內(nèi)某疫情地區(qū)的捐贈(zèng)10萬(wàn)元。

(7)投資收益27.5萬(wàn)元，其中從外地聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回稅后利潤(rùn)25.5萬(wàn)元(聯(lián)營(yíng)企業(yè)適用稅率15%)，國(guó)債利息收入2萬(wàn)元。 [要求]根據(jù)上述資料，依據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，計(jì)算該公司2021年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

會(huì)計(jì)利潤(rùn)的計(jì)算是 5500-4100-800-600-100-50+27.5=-122.5

業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額100*60%=60 5500*0.005=27.5納稅調(diào)增60-27.5=32.5

新產(chǎn)品研發(fā)加計(jì)扣除75%納稅調(diào)減37.5

財(cái)務(wù)費(fèi)用納稅調(diào)增500*（0.1-0.06）=20

應(yīng)納稅所得額的計(jì)算是 -122.5+32.5-37.5+20+12=-95.5