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某大型石油集團(tuán)，主要從事石油的開采、加工貿(mào)易業(yè)務(wù)。該集團(tuán)下屬有A、B、C三個子公司，2021年1月份業(yè)務(wù)如下: （1）A公司和境外甲企業(yè)于2010年12月簽訂合同，雙方約定，自2011年1月1日至2025年12月31日期間，共同開采海上某合作油氣田。A公司當(dāng)月開采原油5000噸并全部銷售，取得不含稅收入1500萬元。 （2）B公司從事低豐度油氣田開采，當(dāng)月開采原油1000噸并全部銷售，取得不含稅收入300萬元。 （3）C公司當(dāng)月開采原油3000噸，其中2000噸進(jìn)行銷售，取得不含稅收入600萬元。其余的1000噸用于加工生產(chǎn)汽油，汽油的不含稅售價為8100元/噸。（原油的資源稅稅率為6％）。 （1）判斷（1）是否需要繳納資源稅，并說明理由。 （2）計算（2）應(yīng)繳納的資源稅。 （3）判斷（3）中領(lǐng)用原油加工汽油是否繳納資源稅，并說明理由。 （4）計算（3）應(yīng)繳納的資源稅。
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（1）不需要繳納資源稅。
理由：2011年11月1日前已依法訂立中外合作開采陸上、海上石油資源合同的，在該合同有效期內(nèi)，繼續(xù)依照國家有關(guān)規(guī)定繳納礦區(qū)使用費，不繳納資源稅；合同期滿后，依法繳納資源稅。
（2）從低豐度油氣田開采的原油，減征20％資源稅。業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納的資源稅＝300×（1-20％）×6％＝14.4（萬元）
（3）需要繳納資源稅。理由：領(lǐng)用原油加工汽油，屬于納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品，屬于應(yīng)當(dāng)繳納資源稅的情形，應(yīng)在移送環(huán)節(jié)按規(guī)定繳納資源稅。
（4）業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納的資源稅＝（600÷2000）×（2000＋1000）×6％＝54（萬元）
2022 04/15 13:58
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