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原因沒(méi)消失吧，實(shí)現(xiàn)公允價(jià)值，工作價(jià)值也還是比原來(lái)低100萬(wàn)啊

您好！剛弄反了，應(yīng)該這么說(shuō)，子公司按照3920計(jì)量，收回來(lái)3820，100確認(rèn)了損失，但是合并層面本來(lái)就只承認(rèn)3820的應(yīng)收，現(xiàn)在全額收回，不存在損失，所以要在子公司凈利潤(rùn)基礎(chǔ)上加回來(lái)這個(gè)100

那為什么分錄是借記應(yīng)收賬款，貸記信用減值損失呢

您好！就是把計(jì)提的100的壞賬抵消了，你把這里的應(yīng)收賬款換成壞賬準(zhǔn)備，再理解下哦

是不是理解成購(gòu)買(mǎi)日當(dāng)天公允價(jià)值比子公司個(gè)別報(bào)表的賬面價(jià)值低100，合并報(bào)表層面認(rèn)公允價(jià)值，然后子公司層面在12年月31日按公允價(jià)值收回應(yīng)收賬款，相當(dāng)于比賬面少了100，然后子公司個(gè)別報(bào)表層面相當(dāng)于當(dāng)時(shí)計(jì)提了減值，現(xiàn)在少了100收回，等于核銷(xiāo)了這100減值，等于子公司先計(jì)提100減值，然后實(shí)際損失100時(shí)核銷(xiāo)，對(duì)于合并報(bào)表層面，收回了公允價(jià)值相當(dāng)于就不不存在減值，所以把子公司影響利潤(rùn)的減值這個(gè)分錄給抵消調(diào)整

您好！是的，是這么理解的，反正合并報(bào)表要站在集團(tuán)的層面來(lái)考慮問(wèn)題，抵消差異

謝謝老師，再問(wèn)個(gè)問(wèn)題，母公司向80%控股的子公司捐贈(zèng)100萬(wàn)資金，母子公司的個(gè)報(bào)怎么寫(xiě)分錄，合并報(bào)表又怎么處理，這樣是不是會(huì)導(dǎo)致合并報(bào)表中歸屬于母公司的權(quán)益減少，麻煩老師解答下

捐贈(zèng)，在母公司這里作為營(yíng)業(yè)外支出，子公司這里作為資本公積，合并層面要抵消掉，因?yàn)榫退銉?nèi)部位置換了一下而已

有個(gè)例題說(shuō)是這樣導(dǎo)致了合并報(bào)表歸屬于母公司股東的權(quán)益減少，怎么理解

合并分錄怎么寫(xiě)呢

您好！如果不是全資子公司，因?yàn)橘?zèng)送后有一部分就是歸屬于少數(shù)股東了

老師能不能辛苦下您幫我寫(xiě)下具體的合并分錄

您好！母公司那不能確認(rèn)損益，這是內(nèi)部交易 母公司 借：長(zhǎng)投 貸：銀行存款 子公司 借：銀行存款；貸：資本公積 合并財(cái)務(wù)報(bào)表 借：資本公積 貸：長(zhǎng)投 少數(shù)股東權(quán)益

母公司也記長(zhǎng)投？不是營(yíng)業(yè)外支出嗎

母公司記長(zhǎng)投，相當(dāng)于增加了投資，這是權(quán)益內(nèi)部交易，不能確認(rèn)損益

這樣長(zhǎng)投抵消不完了啊，資本公積一部分去抵消少數(shù)股東權(quán)益了

您好！長(zhǎng)投在最終抵消分錄里面肯定會(huì)抵完的

但是在這個(gè)例子里長(zhǎng)投就還剩20萬(wàn)啊

您好！這個(gè)只是針對(duì)捐贈(zèng)這一筆的抵消分錄，最終母公司編制合并報(bào)表時(shí)長(zhǎng)投是會(huì)全部抵消掉的