问题已解决

我想知道一下股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅務風險如何規(guī)避

84785039| 提问时间:2022 03/24 11:26
温馨提示:如果以上题目与您遇到的情况不符,可直接提问,随时问随时答
速问速答
賀漢賓老師
金牌答疑老师
职称:中級會計師,初級會計師
你好同學,這邊舉個例子好一點,僅供參考: A公司將其全資子公司M公司轉(zhuǎn)讓給B公司,股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同約定股權(quán)轉(zhuǎn)讓款為1000萬元,M公司的所有債務由其原股東A公司承擔,債務額度為300萬元。A公司股權(quán)投資的初始投資成本為500萬元,請問股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得為多少? 稅務機關(guān)在認定的時候,一定會認定為1000-500=500(萬元),但因為A公司還要負責承擔300萬元的債務,實際上A公司得到的實際股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得為1000-500-300=200(萬元),多計入應納稅所得額300萬元,多繳納企業(yè)所得稅300×25%=75(萬元),而M公司300萬元以后無需支付,則又實現(xiàn)了300萬所得額,M公司需要繳稅300×25%=75(萬元)。 因此,以上的股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同存在多繳稅款的稅收風險,A公司在轉(zhuǎn)讓股權(quán)時應當如此運作。 籌劃技巧 第一,M公司做賬:借:其他應付款(應付賬款)300萬元——其他公司;貸:其他應付款——A公司300萬元,即更換債主,從欠其他公司的錢改為欠A公司的錢。 第二,A公司籌集過橋資金300萬元,投資于M公司,A公司持有M公司的初始投資成本變?yōu)?00萬元。 第三,M公司立即將300萬元歸還A公司,A公司將300元過橋資金歸還籌集來源方。 第四,A公司轉(zhuǎn)讓M公司股權(quán),此時股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=1000-(500+300)=200(萬元)。 即通過以上過橋資金的運作,將目標公司M公司的債務轉(zhuǎn)化為A公司的持股成本,該運作的關(guān)鍵點有兩個:一是換股東,二是過橋資金將債務轉(zhuǎn)換為股份。 自然人股東轉(zhuǎn)讓其持有的股份時,《國家稅務總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入征收個人所得稅問題的批復》(國稅函[2007]244號)文件已經(jīng)明確了其處理原則,即將股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=股權(quán)轉(zhuǎn)讓金額+應收債權(quán)-應付債務,因此自然人股東轉(zhuǎn)讓持有的股權(quán),不用像以上案例那樣進行操作,直接可以進行處理,但是國稅函[2007]244號文件不能解決的是被轉(zhuǎn)讓標的企業(yè)由于債務不需要償還了,可能被稅務局認定為“無法支付的應付款項”,而被征收企業(yè)所得稅的稅收風險,因此從標的公司的角度出發(fā),仍然需要做以上操作進行轉(zhuǎn)換。 案例2:化直接借款為股權(quán)轉(zhuǎn)讓損失 A公司借款1000萬元給關(guān)聯(lián)企業(yè)M公司,M公司資不抵債將要破產(chǎn),而直接借款的損失在稅收上是不允許扣除的,于是該企業(yè)可以采取以下方式: 第一,再籌集“過橋資金”1000萬元投資給M公司。 第二,M公將1000萬元債務歸還A公司,A公司歸還提供過橋資金方。 第三,M公司破產(chǎn),A公司形成了1000萬元的股權(quán)投資損失,根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法>的通知》(國稅發(fā)[2009]88號)文件規(guī)定,該項損失是可以扣除的。 當然,M公司也可以實施“債轉(zhuǎn)股”,但是這種方式,容易引起稅務機關(guān)注意,且操作性不強,實踐中很難運用。其實“債轉(zhuǎn)股”操作中,如果不是政府主導,往往也是采取“過橋資金”的方式來運作,即本例中第一、二兩個步驟,就會形成實質(zhì)上的債轉(zhuǎn)股,即債務和股權(quán)是可以相互轉(zhuǎn)化的。 純手打,希望可以幫到您,祝您生活愉快,工作順利,如滿意,請給予五星好評以便更好地進行服務,謝謝!
2022 03/24 11:28
描述你的问题,直接向老师提问
0/400
      提交问题

      您有一张限时会员卡待领取

      00:10:00

      免费领取
      Hi,您好,我是基于人工智能技术的智能答疑助手,如果有什么问题可以直接问我呦~