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你好? 對應(yīng)具體情況?? 案例一 我公司2019年4月份通過縣財(cái)政局對外捐贈(zèng)10萬元，用于慈善活動(dòng)、公益事業(yè)，并取得了合規(guī)的捐贈(zèng)收據(jù)。 請問:能否稅前扣除? 答復(fù):在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 案例二 我公司2019年4月份通過縣財(cái)政局下屬的財(cái)政所對外捐贈(zèng)10萬元， 用于慈善活動(dòng)、公益事業(yè)，并取得了合規(guī)的捐贈(zèng)收據(jù)。 請問: 能否稅前扣除? 答復(fù): 不得稅前扣除。企業(yè)只有通過公益性社會(huì)組織或者縣級(含縣級) 以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于慈善活動(dòng)、公益事業(yè) 的捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅 所得額時(shí)扣除。 案例三 我公司2019年4月份通過縣財(cái)政局對外捐贈(zèng)10萬元，用于目標(biāo)脫貧 地區(qū)，并取得了合規(guī)的捐贈(zèng)收據(jù)。 請問: 能否稅前扣除? 答復(fù): 允許全額稅前扣除，不受12%限制。 關(guān)于捐贈(zèng)稅前扣除的5個(gè)提醒 提醒一: 直接向?qū)Ψ竭M(jìn)行捐贈(zèng)不可稅前扣除，也就是說企業(yè)進(jìn)行的公益性捐 贈(zèng)必須是非直接捐贈(zèng)。 提醒二: 必須通過公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(含縣級，下同)以上人民政府及 其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)才能稅前扣除。 提醒三: 若是通過公益性社會(huì)團(tuán)體的捐贈(zèng)，這里的公益性社會(huì)團(tuán)體必須是公 益性社會(huì)團(tuán)體名單內(nèi)的。 提醒四: 用于公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出才可以稅前扣除。 提醒五: 取得的捐贈(zèng)票據(jù)不合規(guī)，不得稅前扣除。 必須取得省級以上(含省級)財(cái)政部門印制并加蓋接受捐贈(zèng)單位印 章的公益性捐贈(zèng)票據(jù)或者加蓋接受捐贈(zèng)單位印章的《非稅收入一般 繳款書》收據(jù)聯(lián)。 政策一 關(guān)于企業(yè)扶貧捐贈(zèng)所得稅稅前扣除政策的公告 財(cái)政部 稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦公告2019年第49號 為支持脫貧攻堅(jiān)，現(xiàn)就企業(yè)扶貧捐贈(zèng)支出的所得稅稅前扣除政策公 告如下: 一、自2019年1月1日至2022年12月31日，企業(yè)通過公益性社會(huì)組織 或者縣級(含縣級)以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于 目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得 額時(shí)據(jù)實(shí)扣除。在政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標(biāo)脫貧地區(qū)實(shí)現(xiàn)脫貧的，可 繼續(xù)適用上述政策。 “目標(biāo)脫貧地區(qū)”包括832個(gè)國家扶貧開發(fā)工作重點(diǎn)縣、集中連片 特困地區(qū)縣(**阿克蘇地區(qū)6縣1市享受片區(qū)政策)和建檔立卡貧 困村。 二、企業(yè)同時(shí)發(fā)生扶貧捐贈(zèng)支出和其他公益性捐贈(zèng)支出，在計(jì)算 公益性捐贈(zèng)支出年度扣除限額時(shí)，符合上述條件的扶貧捐贈(zèng)支出不 計(jì)算在內(nèi)。 三、企業(yè)在2015年1月1日至2018年12月31日期間已發(fā)生的符合上 述條件的扶貧捐贈(zèng)支出，尚未在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣 除的部分，可執(zhí)行上述企業(yè)所得稅政策。 特此公告 財(cái)政部 稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦 2019年4月2日 政策二 關(guān)于公益性捐贈(zèng)支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知(財(cái) 稅〔2018〕15號) 各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局)、國家稅務(wù)局、 地方稅務(wù)局，**生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)政局: 根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國企 業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就公益性捐贈(zèng)支出企業(yè)所得 稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策通知如下: 一、企業(yè)通過公益性社會(huì)組織或者縣級(含縣級)以上人民政 府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于慈善活動(dòng)、公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出 ，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣 除;超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng) 納稅所得額時(shí)扣除。 本條所稱公益性社會(huì)組織，應(yīng)當(dāng)依法取得公益性捐贈(zèng)稅前扣除 資格。 本條所稱年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī) 定計(jì)算的大于零的數(shù)額。 二、企業(yè)當(dāng)年發(fā)生及以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的公益性捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予在 當(dāng)年稅前扣除的部分，不能超過企業(yè)當(dāng)年年度利潤總額的12%。 三、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出未在當(dāng)年稅前扣除的部分，準(zhǔn) 予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，但結(jié)轉(zhuǎn)年限自捐贈(zèng)發(fā)生年度的次年起計(jì)算 最長不得超過三年。 四、企業(yè)在對公益性捐贈(zèng)支出計(jì)算扣除時(shí)，應(yīng)先扣除以前年度 結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈(zèng)支出，再扣除當(dāng)年發(fā)生的捐贈(zèng)支出。 五、本通知自2017年1月1日起執(zhí)行。2016年9月1日至2016年 12月31日發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出未在2016年稅前扣除的部分，可 按本通知執(zhí)行。 財(cái)政部 稅務(wù)總局 2018年2月11日 政策三 《財(cái)政部國家稅務(wù)總局民政部關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問題的 補(bǔ)充通知》財(cái)稅[2010]45號第五條: 對于通過公益性社會(huì)團(tuán)體發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，企業(yè)或個(gè)人應(yīng)提 供省級以上(含省級)財(cái)政部門印制并加蓋接受捐贈(zèng)單位印章的公 益性捐贈(zèng)票據(jù)，或加蓋接受捐贈(zèng)單位印章的《非稅收入一般繳款書 》收據(jù)聯(lián)，方可按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。