00:10:00
問題已解決
怎么判斷對境外支付貨款需不需要代扣代繳企業(yè)所得稅及增值稅？
溫馨提示：如果以上題目與您遇到的情況不符，可直接提問，隨時問隨時答
對外支付傭金不需要代扣代繳企業(yè)所得稅，如收款方為個人，在對方?jīng)]有提供發(fā)票，也即沒有在向稅局申請代開發(fā)票時繳納相關稅款時，應該由支付方代扣代繳相關稅款。 關于代扣代繳義務人，亦稱“扣繳義務人”，即有義務從持有的納稅人收入中扣除應納稅款并代為繳納的企業(yè)或單位。 代扣代繳涉及的稅種有： 1、個人所得稅，個人所得稅以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。 2、增值稅，境外的單位或個人在境內(nèi)銷售應稅勞務而在境內(nèi)未設有經(jīng)營機構的，其應納稅款以代理人為扣繳義務人；沒有代理人的，以購買者為扣繳義務人。 3、營業(yè)稅中，（一）中華人民共和國境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，在境內(nèi)未設有經(jīng)營機構的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務人；在境內(nèi)沒有代理人的，以受讓方或者購買方為扣繳義務人。（二）國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的其他扣繳義務人。 4、城市維護建設稅中，增值稅、消費稅、營業(yè)稅的代扣代繳、代收代繳義務人同時也是城市維護建設稅的代扣代繳、代收代繳義務人。 5、資源稅中，收購未稅礦產(chǎn)品的單位為資源稅的扣繳義務人。 6、消費稅中，委托加工的應稅消費品，由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款。 7、印花稅中，運費結算付方應繳納的印花稅，應由運費結算收方或其代理方實行代扣匯總繳納。 8、車船稅中，從事機動車交通事故責任強制保險業(yè)務的保險機構為機動車車船稅的扣繳義務人，應當依法代收代繳車船稅。 支付傭金，應由收款方提供發(fā)票，收款方在開具發(fā)票或到稅局申請開具發(fā)票時，會由主管稅局征收相關稅款，在這種情況下，支付方不需要代扣代繳任何稅款。 當收款方未提供發(fā)票時，則支付方應按照《財政部、國家稅務總局關于個人提供非有形商品推銷、代理等服務活動取得收入征收營業(yè)稅和個人所得稅有關問題的通知》（財稅字[1997]103號）規(guī)定代扣代繳相關稅種： 1、非本企業(yè)雇員為企業(yè)提供非有形商品推銷、代理等服務活動取得傭金、獎勵和勞務費等名目的收入，無論該收入采用何種計取方法和支付方式，均應計入個人從事服務業(yè)應稅勞務的營業(yè)額，按照《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》及其實施細則和其他有關規(guī)定計算征收營業(yè)稅， 2、上述收入扣除已繳納營業(yè)稅稅款后，應計入個人的勞務報酬所得，按照《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例和其他有關規(guī)定計算征收個人所得稅。 3、“雇員或非雇員從聘用的企業(yè)取得的收入的，該企業(yè)即為雇員或非雇員應納稅款的扣繳義務人，應按照有關規(guī)定按期向主管稅務機關申報并代扣代繳上述稅款”。 因此，支付傭金應取得發(fā)票，在取得收款方發(fā)票的情況下，不需要代扣代繳稅款；在未取得發(fā)票的情況下，應予代扣代繳營業(yè)稅及個人所得稅，不需要代扣代繳企業(yè)所得稅。
2022 01/21 13:27
84785007 
2022 01/21 14:47
從境外某個企業(yè)購買產(chǎn)品用作本企業(yè)產(chǎn)品開發(fā)，這個在支付購買產(chǎn)品的貨款時需要代扣代繳稅款嗎？
樸老師 
2022 01/21 14:53
需要代扣代繳的哦
84785007
2022 01/21 14:54
那都需要代扣代繳哪些稅種？
樸老師
2022 01/21 14:58
這個就是代扣代繳所得稅
84785007
2022 01/21 16:48
增值稅和印花稅需要代扣代繳嗎？
樸老師
2022 01/21 16:55
同學你好
這個不需要哦
84785007
2022 01/21 18:05
那什么時候需要代扣代繳增值稅和印花稅？
樸老師
2022 01/21 18:13
《國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第53號）第一條規(guī)定，境外單位或者個人發(fā)生的下列行為不屬于在境內(nèi)銷售服務或者無形資產(chǎn)：
（一）為出境的函件、包裹在境外提供的郵政服務、收派服務；
?。ǘ┫蚓硟?nèi)單位或者個人提供的工程施工地點在境外的建筑服務、工程監(jiān)理服務；
?。ㄈ┫蚓硟?nèi)單位或者個人提供的工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務；
?。ㄋ模┫蚓硟?nèi)單位或者個人提供的會議展覽地點在境外的會議展覽服務。
《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第十二條規(guī)定，在境內(nèi)銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，是指：
?。ㄒ唬┓眨ㄗ赓U不動產(chǎn)除外）或者無形資產(chǎn)（自然資源使用權除外）的銷售方或者購買方在境內(nèi)；
第六條規(guī)定，中華人民共和國境外（以下稱境外）單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應稅行為，在境內(nèi)未設有經(jīng)營機構的，以購買方為增值稅扣繳義務人。財政部和國家稅務總局另有規(guī)定的除外。
根據(jù)上述規(guī)定，在上文明確的境外單位和個人向境內(nèi)銷售的完全在境外發(fā)生的服務不屬于在境內(nèi)銷售服務（包括無形資產(chǎn)）的情形中，評級及咨詢服務不在列舉之內(nèi)，屬于在境內(nèi)提供服務，應按規(guī)定繳納增值稅。境外發(fā)債支付的利息屬于購買方在境內(nèi)，也應繳納增值稅。貴公司為增值稅扣繳義務人，應代扣代繳增值稅。
《企業(yè)所得稅法實施條例》第七條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第三條所稱來源于中國境內(nèi)、境外的所得，按照以下原則確定：……（二）提供勞務所得，按照勞務發(fā)生地確定；
……
?。ㄎ澹├⑺?、租金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定；
《國家稅務總局關于印發(fā)<非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法>的通知》（國稅發(fā)〔2009〕3號）第三條規(guī)定，對非居民企業(yè)取得來源于中國境內(nèi)的股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得、轉讓財產(chǎn)所得以及其他所得應當繳納的企業(yè)所得稅，實行源泉扣繳，以依照有關法律規(guī)定或者合同約定對非居民企業(yè)直接負有支付相關款項義務的單位或者個人為扣繳義務人。
根據(jù)上述規(guī)定，勞務所得按勞務發(fā)生地原則判斷，評級及咨詢完全在境外發(fā)生的，不繳納企業(yè)所得稅。但利息所得按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構、場所所在地確定，境外企業(yè)取得利息所得屬于來源于中國境內(nèi)的所得，需要繳納中國的預提所得稅。貴公司是債券發(fā)行方，向購買債券的境外企業(yè)直接支付利息，是企業(yè)所得稅扣繳義務人，應代扣代繳企業(yè)所得稅。
閱讀 9013
描述你的問題，直接向老師提問
239
意見反饋
