免費問答

老師你好，不是直接應納稅所得額x20%的適用稅率嗎？

一、小型微利企業(yè)的界定標準 小型微利企業(yè)是指從事國家非限制性行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。 從業(yè)人數，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數。所稱從業(yè)人數和資產總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定，具體公式如下： 季度平均值=（季初值+季末值）÷2 全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4 特別提醒：小型微利企業(yè)≠小規(guī)模納稅人，小規(guī)模納稅人是增值稅概念，增值稅一般納稅人符合上述條件的一樣可以是小型微利企業(yè)。 二、針對小型微利企業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 （一）年應納稅所得額不超過100萬元 對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 同時，根據內蒙古自治區(qū)地方規(guī)定，免征企業(yè)所得稅地方分享部分（即企業(yè)所得稅稅額40%部分）。 最終實際稅率為：12.5%×20%×(1-40%)=1.5% （二）年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元 年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的小型微利企業(yè)，企業(yè)所得稅按兩段分別計算： 1.對年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 2.對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 最終實際稅率為：應納稅所得額100萬以內的部分稅率為2.5%，100萬至300萬元的部分稅率為10% 特別提醒：應納稅所得額超過100萬元的小型微利企業(yè)不再享受地方減免政策。 三、政策依據 1.關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知（財稅[2019]13號） 2.國家稅務總局關于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關問題的公告（國家稅務總局公告2019年第2號） 3.關于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告（財政部國家稅務總局公告2021年第12號） 4.國家稅務總局關于落實支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關事項的公告（國家稅務總局公告2021年第8號） 5.內蒙古自治區(qū)黨委自治區(qū)人民政府印發(fā)<關于促進民營經濟高質量發(fā)展若干措施>的通知（內黨發(fā)[2018]23號） 6.內蒙古自治區(qū)財政廳國家稅務總局內蒙古自治區(qū)稅務局關于明確享受《內蒙古自治區(qū)黨委自治區(qū)人民政府印發(fā)的通知》有關免征企業(yè)所得稅地方分享部分優(yōu)惠政策的小型微利企業(yè)范圍的通知（內財稅[2019]227號） 7. 內蒙古自治區(qū)財政廳國家稅務總局內蒙古自治區(qū)稅務局關于落實內財稅[2019]227號文件的補充通知（內財稅[2021]394號

現(xiàn)在有優(yōu)惠政策，沒有優(yōu)惠的時候是直接乘以20%的。