問題已解決
這道題c選項(xiàng),因?yàn)樯套u(yù)形成的暫時性差異不是計(jì)入資本公積嗎?合并報表那里講免稅合并時候是這么講的
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速問速答你好,非同一控制下的企業(yè)合并中,企業(yè)合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額,按照會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)確認(rèn)為商譽(yù)。會計(jì)上作為非同一控制下的企業(yè)合并,但如果按照稅法規(guī)定計(jì)稅時作為免稅合并的情況下,商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為零,其賬面價值與計(jì)稅基礎(chǔ)形成應(yīng)納稅暫時性差異(商譽(yù)作為資產(chǎn)賬面價值大于計(jì)稅基礎(chǔ)),準(zhǔn)則中規(guī)定不確認(rèn)與其相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。(我們承認(rèn)這個應(yīng)納稅暫時性差異,但是這個差異不記賬)
應(yīng)予說明的是,按照會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定在非同一控制下企業(yè)合并中確認(rèn)了商譽(yù),并且按照所得稅法規(guī)的規(guī)定商譽(yù)在初始確認(rèn)時計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價值的,該商譽(yù)在后續(xù)計(jì)量過程中因會計(jì)準(zhǔn)則與稅法規(guī)定不同產(chǎn)生暫時性差異的(比如提減值),應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的所得稅影響。
2021 07/17 21:31
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