免費(fèi)問答

你好，非同一控制下的企業(yè)合并中，企業(yè)合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，按照會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)確認(rèn)為商譽(yù)。會計(jì)上作為非同一控制下的企業(yè)合并，但如果按照稅法規(guī)定計(jì)稅時作為免稅合并的情況下，商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為零，其賬面價值與計(jì)稅基礎(chǔ)形成應(yīng)納稅暫時性差異（商譽(yù)作為資產(chǎn)賬面價值大于計(jì)稅基礎(chǔ)），準(zhǔn)則中規(guī)定不確認(rèn)與其相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。（我們承認(rèn)這個應(yīng)納稅暫時性差異，但是這個差異不記賬） 應(yīng)予說明的是，按照會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定在非同一控制下企業(yè)合并中確認(rèn)了商譽(yù)，并且按照所得稅法規(guī)的規(guī)定商譽(yù)在初始確認(rèn)時計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價值的，該商譽(yù)在后續(xù)計(jì)量過程中因會計(jì)準(zhǔn)則與稅法規(guī)定不同產(chǎn)生暫時性差異的（比如提減值），應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的所得稅影響。