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1. 稅收居民個(gè)人王方是境內(nèi)A公司職員，2019年全年取得A公司支付工資薪金收入140000元(已代扣“三險(xiǎn)一金”)，2019年3月，王方在網(wǎng)上承攬境外甲國B公司的一項(xiàng)設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)，通過互聯(lián)網(wǎng)遠(yuǎn)程工作，2019年全年取得B公司支付勞務(wù)報(bào)酬折合人民幣200000元。2019年5月，王方的一本著作被境外乙國C出版社出版，取得稿酬所得折合人民幣80000元。王方的勞務(wù)報(bào)酬所得已按甲國稅法繳納所得稅15000元、其他稅收10000元;稿酬所得已按乙國稅法繳納所得稅9600元，其他稅收7000元。 王方有一獨(dú)生子女， 2019年在初中二年級(jí)讀書。王方自己也是獨(dú)生子女，父母在2018年均超過60歲。此外，2019年王方無其他按規(guī)定可申報(bào)的專項(xiàng)附加扣除。 問題:王方2020年3月份匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)(退)個(gè)人所得稅款多少元?
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您好，學(xué)員：
1.李某在境外甲國、乙國取得的綜合所得，按照來源國家(地區(qū))稅法繳納的所得稅，可以限額抵免。因此，李某甲國待抵免稅額為15000元，乙國待抵免稅額為9600元。
在甲國、乙國繳納的其他稅收不得抵免。
2.李某境內(nèi)、境外全部綜合所得應(yīng)納稅額
來源于境內(nèi)工資薪金收入額=140000元
來源于甲國家的勞務(wù)報(bào)酬收入額=200000*(1-20%)=160000元
來源于乙國家的稿酬收入額=80000*(1-20%)*70%=44800元
全部綜合所得收入額=140000+160000+44800=344800元
境內(nèi)境外全部綜合所得應(yīng)納稅額=(344800-60000-3000*12)*20%-16920=32840元
3.李某在境內(nèi)預(yù)繳稅額
年度按累計(jì)預(yù)扣法預(yù)繳稅額=(140000-60000-3000*12)*10%-2520=1880元
王芳為獨(dú)生子女可享受每月扣除額為2000的扣除標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)有一獨(dú)生子女，教育支出扣除標(biāo)準(zhǔn)按照1000元，
4.李某甲國、乙國所得稅抵免限額
甲國家抵免限額=境內(nèi)境外全部綜合所得應(yīng)納稅額*(甲國綜合所得收入額/全部綜合所得收入額)=32840*(160000/344800)=15238.98元
大于甲國實(shí)際繳納的所得稅15000元，按實(shí)際繳納的稅額15000元抵免。
乙國家抵免限額=境內(nèi)境外全部綜合所得應(yīng)納稅額*(乙國綜合所得收入額/全部綜合所得收入額)=32840*(44800/344800)=4266.91元
小于乙國實(shí)際繳納的所得稅9600元，按抵免限額4266.91元抵免。
5.李某匯算清繳應(yīng)補(bǔ)(退)稅額
應(yīng)補(bǔ)(退)稅額=32840-1880-15000-4266.91=11693.09元
乙國未抵免稅額=9600-4266.91=5333.09元，可在以后5年內(nèi)李從乙國取得的所得抵免限額有余額時(shí)抵免。
2021 06/27 13:01
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