免費(fèi)問答

甲公司發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下： （1）1月1日，甲公司以2 500萬元從乙公司購(gòu)入其發(fā)行的3年期資產(chǎn)管理計(jì)劃的優(yōu)先級(jí) A類資產(chǎn)支持證券，該證券的年收益率為5.5%，該資產(chǎn)管理計(jì)劃系乙公司將其所有的股權(quán) 投資和應(yīng)收款項(xiàng)作為基礎(chǔ)資產(chǎn)履行的資產(chǎn)支持證券，該證券分為優(yōu)先級(jí)A類、優(yōu)先級(jí)B類和 次級(jí)類三種。按照發(fā)行協(xié)議的約定，優(yōu)先級(jí)A類和優(yōu)先級(jí)B類按固定收益率每年年初支付上 一年的收益，到期償還本金和最后一年的收益，基礎(chǔ)資產(chǎn)中每年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，按優(yōu)先 級(jí)和次級(jí)順序依次支付優(yōu)先級(jí)A類、優(yōu)先級(jí)B類和次級(jí)類持有者的收益。該資產(chǎn)管理計(jì)劃到 期時(shí)，基礎(chǔ)資產(chǎn)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量按上述順序依次償付持有者的本金及最后一年的收益， 如果基礎(chǔ)資產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量不是以支付所有持有者的本金及收益的，按上述順序依次 償付。 （2）8月7日，甲公司以2 000萬元購(gòu)入由某銀行發(fā)行的兩年期理財(cái)產(chǎn)品，預(yù)計(jì)年收益 率為6%。根據(jù)該銀行理財(cái)產(chǎn)品合同的約定，將客戶投資理財(cái)產(chǎn)品募集的資金投資于3A級(jí)公 司債券、申購(gòu)新股和購(gòu)買國(guó)債。 （3）9月30日，甲公司與其開戶銀行簽訂保理協(xié)議，將一年后到期的5 000萬元不帶息 應(yīng)收賬款，按照4 800萬元的價(jià)格出售給其開戶銀行。按照保理協(xié)議的約定，如果應(yīng)收賬款 到期后債務(wù)人不能按期支付款項(xiàng)，甲公司有義務(wù)向其開戶銀行償付本金5 000萬元。當(dāng)日， 甲公司收到其開戶銀行支付的4 800萬元款項(xiàng)。 甲公司對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行管理的目標(biāo)是，將應(yīng)收賬款持有到期后收取款項(xiàng)，同時(shí)兼顧流 動(dòng)性要求轉(zhuǎn)讓應(yīng)收賬款。 （4）10月1日，甲公司向特定的合格機(jī)構(gòu)投資者按面值發(fā)行永續(xù)債3 000萬元。根據(jù)募 集說明書的約定，本次發(fā)行的永續(xù)債無期限，票面年利率為4.8%，按年支付利息；5年后甲 公司可以贖回，如果不贖回，票面年利率將根據(jù)當(dāng)時(shí)的基利率上浮1%，除非利息支付日前 12個(gè)月發(fā)生甲公司向普通股股東支付股利等強(qiáng)制付息事件，甲公司有權(quán)取消支付永續(xù)債當(dāng) 期的利息，且不構(gòu)成違約，在支付約定的永續(xù)債當(dāng)期利息前，甲公司不得向普通股股東分派股利。甲公司有權(quán)按照永續(xù)債票面金額加上當(dāng)期已決議支付但尚未支付的永續(xù)債利息之 和贖回本次發(fā)行的永續(xù)債，本次發(fā)行的永續(xù)債不設(shè)置投資者回售條款，也不設(shè)置強(qiáng)制轉(zhuǎn)換 為普通股的條款；甲公司清算時(shí)，永續(xù)債持有者的清償順序劣后于普通債務(wù)的債權(quán)人，但 在普通股股東之前。 甲公司根據(jù)相應(yīng)的議事機(jī)制，能夠自主決定普通股股利的支付。 （5）12月31日，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，甲公司與丙公司簽訂出售其所持丁公司20%股權(quán)的協(xié) 議。協(xié)議約定，出售價(jià)格為3 500萬元，甲公司應(yīng)于2×22年4月末前辦理完成丁公司股權(quán)的 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)。甲公司預(yù)計(jì)能夠按照協(xié)議約定完成丁公司股權(quán)的出售，預(yù)計(jì)出售該股權(quán)發(fā) 生的稅費(fèi)為400萬元。 甲公司持有丁公司30%股權(quán)并對(duì)其具有重大影響。截至2×21年12月31日，甲公司對(duì)丁 公司股權(quán)投資的賬面價(jià)值為3 600萬元，其中投資成本為2 400萬元，損益調(diào)整為900萬元， 其他綜合收益為300萬元。 本題不考慮稅費(fèi)及其他因素。 要求： （1）根據(jù)資料（1），判斷甲公司購(gòu)入的優(yōu)先級(jí)A類資產(chǎn)支持證券在初始確認(rèn)時(shí)應(yīng)當(dāng) 如何分類，并說明理由。 （2）根據(jù)資料（2），判斷甲公司購(gòu)入銀行理財(cái)產(chǎn)品在初始確認(rèn)時(shí)應(yīng)當(dāng)如何分類，并 說明理由。 （3）根據(jù)資料（3），判斷甲公司保理的應(yīng)收賬款在初始確認(rèn)時(shí)應(yīng)當(dāng)如何分類，并說 明理由；判斷甲公司保理的應(yīng)收賬款能否終止確認(rèn)，說明理由，并編制與應(yīng)收賬款保理相 關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；說明該保理應(yīng)收賬款在甲公司2×21年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中列示的項(xiàng)目 名稱。 （4）根據(jù)資料（4），判斷甲公司發(fā)行的永續(xù)債在初始確認(rèn)時(shí)應(yīng)當(dāng)如何分類，并說明 理由，編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 （5）根據(jù)資料（5），判斷甲公司對(duì)擬出售的丁公司股權(quán)應(yīng)當(dāng)如何分類和計(jì)量，編制 相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；說明甲公司保留所持丁公司10%股權(quán)投資在完成出售20%股權(quán)前的會(huì)計(jì)處 理原則。 第（4）答案是：甲公司對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行管理的目標(biāo)是，將應(yīng)收賬款持有到期后收取款項(xiàng)，同時(shí)兼顧流 動(dòng)性要求轉(zhuǎn)讓應(yīng)收賬款。 ③會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀行存款 4 800 財(cái)務(wù)費(fèi)用 50 貸：短期借款 4 850 請(qǐng)問老師，這財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬怎么來的。

第（4）中的會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀行存款 4 800 財(cái)務(wù)費(fèi)用 50 貸：短期借款 4 850 請(qǐng)問老師，這財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬怎么來的。

8月7日，甲公司以2 000萬元購(gòu)入由某銀行發(fā)行的兩年期理財(cái)產(chǎn)品，預(yù)計(jì)年收益 率為6%。 2000*6%*5/12

8月7日，甲公司以2 000萬元購(gòu)入由某銀行發(fā)行的兩年期理財(cái)產(chǎn)品，預(yù)計(jì)年收益 率為6%。 2000*6%*5/12