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長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益的抵銷處理
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(1)在子公司為全資子公司的情況下,母公司對子公司長期股權(quán)投資的金額和子公司所有者權(quán)益各項(xiàng)目的金額應(yīng)當(dāng)全額抵銷。在合并工作底稿中編制的抵銷分錄為:借記“實(shí)收資本”、“資本公積”、“盈余公積”和“未分配利潤——年末”項(xiàng)目,貸記“長期股權(quán)投資”項(xiàng)目。其中,屬于商譽(yù)的部分,還應(yīng)借記“商譽(yù)”項(xiàng)目。**中級職稱欄目。
(2)在子公司為非全資子公司的情況下,應(yīng)當(dāng)將母公司對子公司長期股權(quán)投資的金額與子公司所有者權(quán)益中母公司所享有的份額相抵銷。子公司所有者權(quán)益中不屬于母公司的份額,即子公司所有者權(quán)益中抵銷母公司所享有的份額后的余額,在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中作為“少數(shù)股東權(quán)益”處理。在合并工作底稿中編制的抵銷分錄為:借記“實(shí)收資本”、“資本公積”、“盈余公積”和“未分配利潤——年末”項(xiàng)目,貸記“長期股權(quán)投資”和“少數(shù)股東權(quán)益”項(xiàng)目。其中,屬于商譽(yù)的部分,還應(yīng)借記“商譽(yù)”項(xiàng)目。
合并財(cái)務(wù)報(bào)表準(zhǔn)則規(guī)定,子公司持有母公司的長期股權(quán)投資、子公司相互之間持有的長期股權(quán)投資,也應(yīng)當(dāng)比照上述母公司對子公司的股權(quán)投資的抵銷方法采用通常所說的交互分配法進(jìn)行抵銷處理。
2021 03/04 09:25
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