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問(wèn)題已解決
某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。該企業(yè)委托其他單位（增值稅一般納稅人）加工一批屬于應(yīng)稅消費(fèi)品的原材料（非金銀首飾），該批委托加工原材料收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。發(fā)出材料的成本為300萬(wàn)元，支付的不含增值稅的加工費(fèi)為100萬(wàn)元，支付的增值稅為13萬(wàn)元，受托方代收代繳的消費(fèi)稅為30萬(wàn)元。對(duì)于受托方代收代繳的消費(fèi)稅，委托方尚未付款，委托方如何做分錄？
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您好，分錄如下：
借：委托加工物資 300
貸：原材料 300
2、支付加工費(fèi)、增值稅、消費(fèi)稅
借：委托加工物資 100
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 13
貸：銀行存款 113
3、確認(rèn)消費(fèi)稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交消費(fèi)稅 30
貸：應(yīng)付賬款 30
4、收回加工物資
借：庫(kù)存商品 400
貸：委托加工物資 400
2021 02/10 16:20
84784963 
2021 02/10 16:36
消費(fèi)稅不是應(yīng)在稅金及附加科目嗎？這里怎么會(huì)在應(yīng)交稅費(fèi)科目記錄？
六六老師 
2021 02/10 16:48
您好，此處的消費(fèi)稅不計(jì)入委托方賬上，是由受托方代扣代繳，由受托方計(jì)提的，委托方只管付錢就可以，由于收回繼續(xù)生產(chǎn)，這筆消費(fèi)稅以后可以抵扣，所以放在應(yīng)交稅費(fèi)借方，就好像增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額一樣，可以抵扣的。
84784963
2021 02/10 17:14
意思，可以抵扣的記應(yīng)交稅費(fèi)—消費(fèi)稅，不可以抵扣直接計(jì)提繳納的記稅金及附加？
六六老師
2021 02/10 17:18
不是哦，如果是不可以抵扣的直接計(jì)入成本
這里委托方只管付錢，受托方才需要做借：稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅的分錄
84784963
2021 02/10 17:33
哦哦，謝謝
六六老師
2021 02/10 17:36
不好意思，更正一下，受托方分錄剛才說(shuō)錯(cuò)了，是：借：應(yīng)收帳款 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅
在這個(gè)業(yè)務(wù)中，受托方代扣代繳的消費(fèi)稅，委托方和受托方都沒有用到“稅金及附加”這個(gè)科目
六六老師
2021 02/10 17:36
受托方代收代繳的消費(fèi)稅，委托方和受托方都不會(huì)用到“稅金及附加”這個(gè)科目
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