免費問答

你好，是的，是這樣的，

最后問一下，某個分公司申報表填分?jǐn)偙壤臅r候，就填計算出來的某公司分?jǐn)偙壤€是填某公司計算出來的分?jǐn)偙壤??50%？（這個50%指的是所有分公司合計占比50%）

你好，總分公司企業(yè)所得稅分?jǐn)偙壤话闶沁@樣處理的， 按照國家稅務(wù)總局公告2012年第57號規(guī)定,企業(yè)按照《企業(yè)所得稅法》規(guī)定匯總計算的企業(yè)所得稅,包括預(yù)繳稅款和匯算清繳應(yīng)繳應(yīng)退稅款,50%在各分支機(jī)構(gòu)間分?jǐn)?各分支機(jī)構(gòu)根據(jù)分?jǐn)偠惪罹偷剞k理繳庫 或退庫;50%由總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偫U納. 總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照上年度分支機(jī)構(gòu)的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個因素計算各分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偹枚惪畹谋壤?三級及以下分支機(jī)構(gòu),其營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn) 總額統(tǒng)一計入二級分支機(jī)構(gòu);三因素的權(quán)重依次為0.35、0.35、0.30. 計算公式如下: 某分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?(該分支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入/各分支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入之和)×0.35+(該分支機(jī)構(gòu)職工薪酬/各分支機(jī)構(gòu)職工薪酬之和)×0.35+(該分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額/各分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和)×0.30 應(yīng)繳稅額 分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤瓷鲜龇椒ㄒ唤?jīng)確定后,除出現(xiàn)本辦法第五條第(四)項和第十六條第二、三款情形外,當(dāng)年不作調(diào)整. 例:a公司匯總應(yīng)納稅所得額100萬元,a公司屬于高新企業(yè),所得稅稅率15%, a公司旗下有二個分支機(jī)構(gòu)b、c、所得稅稅稅率25%,b、c分?jǐn)偙壤謩e為45%,55%. 問a、b、c如何計算分?jǐn)倯?yīng)納稅額? 第一步:劃分應(yīng)納稅所得額 a企業(yè):100*50%=50萬元 b企業(yè):100*50%*45%=22.5萬元 c企業(yè):100*50%*55%=27.5萬元 第二步:計算總應(yīng)納稅額 a企業(yè)? ?50*15%=7.5萬元 b企業(yè)? ?22.5*25%=5.625萬元 c企業(yè)? ?27.5*25%=6.875萬元 合計:7.5+5.625+6.875=20萬元 第三步:計算分?jǐn)偠愵~ a企業(yè)? ?20*50%=10萬元 b企業(yè)? ?20*50%*45%=4.5萬元 c企業(yè)? ?20*50%*55%=5.5萬元

明白了，那問下，劃分應(yīng)納稅所得額，總公司的50萬，在申報表中如何填寫？

你好， （1）總機(jī)構(gòu)需要匯總本機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)的銷售額，按照增值稅適用稅率和匯總的銷售額計算匯總銷項稅額； （2）總機(jī)構(gòu)需要匯總本機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)購進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，以及取得無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額； （3）總機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)依據(jù)《分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總納稅信息傳遞單》，按月（季）匯總計算銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)以及銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的應(yīng)納稅額，抵減分支機(jī)構(gòu)已繳納（包括預(yù)繳和查補(bǔ)，下同）的增值稅額，計算出總機(jī)構(gòu)當(dāng)期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額后，向主管國稅機(jī)關(guān)申報納稅。抵減不完的，可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。計算公式為： 總機(jī)構(gòu)當(dāng)期匯總應(yīng)納稅額＝當(dāng)期匯總銷項稅額－當(dāng)期匯總允許抵扣的進(jìn)項稅額 總機(jī)構(gòu)當(dāng)期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額＝總機(jī)構(gòu)當(dāng)期匯總應(yīng)納稅額－分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期已繳納稅額 （4）需要填報《附列資料（四）》第2欄。 （5）《附列資料（四）》第2欄第4列中的“本期實際抵減稅額”應(yīng)在主表《增值稅納稅申報表》第28欄“分次預(yù)繳稅額”中體現(xiàn)。

老師，您說的是增值稅，所得稅呢？

你好，上面是增值稅填寫的，

企業(yè)所得稅要舉一個例子， 甲公司是設(shè)在北京的總公司，2017年9月設(shè)立了山東分公司與河南分公司，均符合就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅的條件，總分公司所得稅按照季度實際利潤額預(yù)繳，適用所得稅率為25%。各公司2018年1-3月收入、成本、利潤如下表: 公司名稱1-3月收入1-3月成本1-3月利潤甲公司500萬300萬120萬山東分公司300萬180萬80萬河南分公司200萬120萬40萬合計1000萬600萬240萬 北京甲公司及各分公司的所得稅納稅申報流程如下: 第一步，總公司匯總計算出本季度的收入、成本、利潤，填報在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類)》(以下簡稱《預(yù)繳申報表主表》)相應(yīng)欄次，從而得出應(yīng)交所得稅額60萬元?？偣咎畋砣缦? 第二步，計算總分公司應(yīng)分?jǐn)偟乃枚愵~與財政集中分配所得稅額，并填入總公司《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》(以下簡稱《分配表》)相應(yīng)欄次與《預(yù)繳申報表主表》16-19行。 根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局中國人民銀行關(guān)于印發(fā)<跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理辦法>的通知》(財預(yù)[2012]40號)規(guī)定，屬于中央與地方共享范圍的跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅，實行“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財政調(diào)庫”的處理辦法，總分公司統(tǒng)一計算的當(dāng)期應(yīng)納稅額的地方分享部分中，25%由總公司所在地分享，50%由各分公司所在地分享，25%按一定比例在各地間進(jìn)行分配。 所以總公司應(yīng)分?jǐn)偟乃枚愵~=60萬*25%=15萬元 總公司財政集中分配所得稅額==60萬*25%=15萬元 分公司合計應(yīng)分?jǐn)偟乃枚愵~=60萬*50%=30萬元 第三步，總公司應(yīng)將本期應(yīng)納所得稅額的50%部分，按照各分公司應(yīng)分?jǐn)偟谋壤诟鞣止局g進(jìn)行分?jǐn)?。某分公司分?jǐn)偠惪?所有分公司分?jǐn)偠惪羁傤~×該分公司分?jǐn)偙壤?分公司分?jǐn)偙壤嬎?按照上年度分公司的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個因素計算各分公司分?jǐn)偹枚惪畹谋壤?，三級及以下分支機(jī)構(gòu)，其營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額統(tǒng)一計入二級分公司。三因素的權(quán)重依次為0.35、0.35、0.30。 具體計算公式如下:某分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?(該分支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入/各分支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入之和)×0.35+(該分支機(jī)構(gòu)職工薪酬/各分支機(jī)構(gòu)職工薪酬之和)×0.35+(該分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額/各分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和)×0.30 假設(shè)本案例中2017年山東分公司與河南分公司營業(yè)收入占比為6:4，職工薪酬占比為6:4，資產(chǎn)總額占比均為6:4，則山東分公司2018年分?jǐn)偙壤秊?0.6×0.35+0.6×0.35+0.6×0.30=0.60，河南分公司2018年分?jǐn)偙壤秊?0.4×0.35+0.4×0.35+0.4×0.30=0.40。 注意:上述分?jǐn)偙壤?017年匯算清繳起，應(yīng)保留小數(shù)點后10位。 山東分公司應(yīng)分?jǐn)偟乃枚愵~=0.6*60萬*50%=18萬元 河南分公司應(yīng)分?jǐn)偟乃枚愵~=0.4*60萬*50%=12萬元 總公司填報預(yù)繳申報表附件《分配表)》如下: 總公司填報預(yù)繳申報表主表16-19行如下: 第四步，甲公司預(yù)繳申報后，要將《分配表》交由各分公司。各分公司根據(jù)總公司分配的所得稅額向各自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)做預(yù)繳申報，各分公司填報《預(yù)繳申報表主表》，只需要填寫主表第20行、第21行。 山東分公司填報《預(yù)繳申報表主表》如下: 特別提示:分支機(jī)構(gòu)無需自行計算，僅需總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計算即可。 第五步，年度匯算清繳。匯總納稅公司應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個月內(nèi)，由總公司匯總計算年度應(yīng)納所得稅額，扣除總公司和各分公司已預(yù)繳的稅款，計算出應(yīng)繳應(yīng)退稅款，按照季度分?jǐn)偡椒ㄓ嬎憧偣竞头止镜钠髽I(yè)所得稅應(yīng)繳應(yīng)退稅款，分別由總公司和分公司就地辦理稅款繳庫或退庫。 親，以上是跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市經(jīng)營的總分公司所得稅申報的操作實務(wù)，您學(xué)會了嗎?我們再繼續(xù)學(xué)習(xí)下同一省內(nèi)跨市經(jīng)營的總分公司與同一地級市跨區(qū)縣經(jīng)營的總分公司如何申報企業(yè)所得稅。 根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局中國人民銀行關(guān)于印發(fā)<跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理辦法>的通知》(財預(yù)[2012]40號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第57號)、《山東省跨市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理辦法》(魯財預(yù)[2018]9號)的相關(guān)規(guī)定可以得知: 一、同一省內(nèi)跨市經(jīng)營的總分公司，實行“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算”的企業(yè)所得稅征收管理辦法，省去了“財政調(diào)庫”的規(guī)定。 總公司、分公司分?jǐn)偠惪?統(tǒng)一計算的當(dāng)期應(yīng)納所得稅額*總公司或分公司分?jǐn)偙壤?總公司或分公司分?jǐn)偙壤?(該機(jī)構(gòu)營業(yè)收入/總分機(jī)構(gòu)營業(yè)收入之和)×0.35+(該機(jī)構(gòu)職工薪酬/總分支機(jī)構(gòu)職工薪酬之和)×0.35+(該機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額/總分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和)×0.30 二、同一市內(nèi)跨區(qū)縣經(jīng)營的總分公司由總公司統(tǒng)一計算繳納企業(yè)所得稅，分公司不用繳納企業(yè)所得稅。