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上市公司甲公司是ABC會計師事分所的常年審計客戶。XYZ公司和ABC會計師事務(wù)所處于同- -網(wǎng)絡(luò)。審計項目組在甲公司2017年度財務(wù)報表審計中遇到下列事項: 1)項目合伙人A注冊會計師的妻子在甲公司擔(dān)任人事部經(jīng)理并持有該公司股票期權(quán)1萬股，該期權(quán)自2018年1月1日起可以行權(quán)。A注冊會計師的妻子于2018年1月2日行權(quán)后立即處置了該股票。 2) B注冊會計師曾擔(dān)任甲公司2016年度財務(wù)報表審計的項目質(zhì)量控制復(fù)核人,于2017年5月退休，之后未和ABC會計師事務(wù)所保持交往。2018年1月1日, B注冊會計師受聘擔(dān)任甲公司獨立董事。 (3) XYZ公司合伙人C的丈夫于2017年7月加人甲公司并擔(dān)任培訓(xùn)部經(jīng)理。合伙人C沒有為甲公司提供任何服務(wù)。 4)甲公司聘請系統(tǒng)實施服務(wù)商提供財務(wù)系統(tǒng)的優(yōu)化設(shè)計和實施服務(wù)，聘請XYZ公司負(fù)責(zé)執(zhí)行系統(tǒng)用戶權(quán)限測試。系統(tǒng)實施服務(wù)商與ABC會計師事務(wù)所不屬于同一網(wǎng)絡(luò)。 5)甲公司內(nèi)審部計劃對新并購的子公司執(zhí)行內(nèi)部控制審計。因缺乏人手,甲公司聘請YZ公司協(xié)助執(zhí)行該項工作，但XYZ公司不參與制定內(nèi)審計劃或管理層決策。 6)乙公司是甲公
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您好，
（1）違反。A注冊會計師不應(yīng)參與甲公司審計/A注冊會計師的妻子不得以任何形式/通過員工股票期權(quán)計劃擁有甲公司的直接經(jīng)濟(jì)利益，否則將因自身利益對獨立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響。
（2）違反。B注冊會計師在2017年已審財務(wù)報表發(fā)布前就已擔(dān)任甲公司獨立董事，因密切關(guān)系和外在壓力對獨立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響。
（3）不違反。合伙人C不是審計項目組成員，且其丈夫的職位對所審計的財務(wù)報表 的編制不能施加重大影響，不會對獨立性產(chǎn)生不利影響。
（4）違反。為甲公司進(jìn)行財務(wù)系統(tǒng)的用戶權(quán)限測試屬于財務(wù)系統(tǒng)實施服務(wù)/且涉及承擔(dān)管理層職責(zé)，將因自我評價對獨立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響。
（5）違反。該內(nèi)部審計服務(wù)涉及甲公司與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制，將因自我評價對獨立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響。
（6）違反。ABC會計師事務(wù)所通過和乙公司共同發(fā)布的行業(yè)研究報告推廣了乙公司的業(yè)務(wù)/屬于禁止的商業(yè)關(guān)系。
希望可以幫助到您～
2020 11/25 22:24
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