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您好，1601 固定資產(chǎn) 一、本科目核算單位固定資產(chǎn)的原值。 二、本科目應當按照固定資產(chǎn)類別和項目進行明細核算。 固定資產(chǎn)一般分為六類：房屋及構(gòu)筑物；專用設(shè)備；通用設(shè)備； 文物和陳列品；圖書、檔案；家具、用具、裝具及動植物。 三、固定資產(chǎn)核算時，應當考慮以下情況： （一）購入需要安裝的固定資產(chǎn)，應當先通過“在建工程”科目 核算，安裝完畢交付使用時再轉(zhuǎn)入本科目核算。 （二）以借入、經(jīng)營租賃租入方式取得的固定資產(chǎn)，不通過本科 目核算，應當設(shè)置備查簿進行登記。 （三）采用融資租入方式取得的固定資產(chǎn)，通過本科目核算，并 在本科目下設(shè)置“融資租入固定資產(chǎn)”明細科目。 （四）經(jīng)批準在境外購買具有所有權(quán)的土地，作為固定資產(chǎn)，通 過本科目核算；單位應當在本科目下設(shè)置“境外土地”明細科目，進 行相應明細核算。 四、固定資產(chǎn)的主要賬務處理如下： （一）固定資產(chǎn)在取得時，應當按照成本進行初始計量。 1.購入不需安裝的固定資產(chǎn)驗收合格時，按照確定的固定資產(chǎn)成 本，借記本科目，貸記 “財政撥款收入”、 “零余額賬戶用款額度”、 “應付賬款”、“銀行存款”等科目。 購入需要安裝的固定資產(chǎn)，在安裝完畢交付使用前通過“在建 工程”科目核算，安裝完畢交付使用時再轉(zhuǎn)入本科目。 購入固定資產(chǎn)扣留質(zhì)量保證金的，應當在取得固定資產(chǎn)時，按 照確定的固定資產(chǎn)成本，借記本科目[不需安裝]或“在建工程”科 目[需要安裝]，按照實際支付或應付的金額，貸記“財政撥款收入”、 “零余額賬戶用款額度”、“應付賬款”[不含質(zhì)量保證金]、“銀行 存款”等科目，按照扣留的質(zhì)量保證金數(shù)額，貸記“其他應付 款”[扣留期在 1 年以內(nèi)（含 1 年）]或“長期應付款”[扣留期超過 1 年]科目。 質(zhì)保期滿支付質(zhì)量保證金時，借記“其他應付款”、“長期應 付款”科目，貸記“財政撥款收入”、“零余額賬戶用款額度”、 “銀行存款”等科目。 2.自行建造的固定資產(chǎn)交付使用時，按照在建工程成本，借記本 科目，貸記“在建工程”科目。 已交付使用但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，按照估計價 值入賬，待辦理竣工決算后再按照實際成本調(diào)整原來的暫估價值。 3．融資租賃取得的固定資產(chǎn)，其成本按照租賃協(xié)議或者合同確定 的租賃價款、相關(guān)稅費以及固定資產(chǎn)交付使用前所發(fā)生的可歸屬于該 項資產(chǎn)的運輸費、途中保險費、安裝調(diào)試費等確定。 融資租入的固定資產(chǎn)，按照確定的成本，借記本科目[不需安裝] 或“在建工程”科目[需安裝]，按照租賃協(xié)議或者合同確定的租賃付 款額，貸記“長期應付款”科目，按照支付的運輸費、途中保險費、 安裝調(diào)試費等金額，貸記“財政撥款收入”、“零余額賬戶用款額度”、 “銀行存款”等科目。 定期支付租金時，按照實際支付金額，借記“長期應付款”科目， 貸記“財政撥款收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等 科目。 4.按照規(guī)定跨年度分期付款購入固定資產(chǎn)的賬務處理，參照融資 租入固定資產(chǎn)。 5.接受捐贈的固定資產(chǎn)，按照確定的固定資產(chǎn)成本，借記本科目 [不需安裝]或“在建工程”科目[需安裝]，按照發(fā)生的相關(guān)稅費、運 輸費等，貸記“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目，按照 其差額，貸記“捐贈收入”科目。 接受捐贈的固定資產(chǎn)按照名義金額入賬的，按照名義金額，借記 本科目，貸記“捐贈收入”科目；按照發(fā)生的相關(guān)稅費、運輸費等， 借記“其他費用”科目，貸記“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款” 等科目。 6.無償調(diào)入的固定資產(chǎn)，按照確定的固定資產(chǎn)成本，借記本科目 [不需安裝]或“在建工程”科目[需安裝]，按照發(fā)生的相關(guān)稅費、運 輸費等，貸記“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目，按照 其差額，貸記“無償調(diào)撥凈資產(chǎn)”科目。 7.置換取得的固定資產(chǎn)，參照 “庫存物品”科目中置換取得庫存 物品的相關(guān)規(guī)定進行賬務處理。 固定資產(chǎn)取得時涉及增值稅業(yè)務的，相關(guān)賬務處理參見“應交增 值稅”科目。 （二）與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出 1.符合固定資產(chǎn)確認條件的后續(xù)支出 通常情況下，將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改建、擴建時，按照固定資產(chǎn)的賬 面價值，借記“在建工程”科目，按照固定資產(chǎn)已計提折舊，借記“固 定資產(chǎn)累計折舊”科目，按照固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目。 為增加固定資產(chǎn)使用效能或延長其使用年限而發(fā)生的改建、擴建 等后續(xù)支出，借記“在建工程”科目，貸記“財政撥款收入”、“零 余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。 固定資產(chǎn)改建、擴建等完成交付使用時，按照在建工程成本，借 記本科目，貸記“在建工程”科目。 2.不符合固定資產(chǎn)確認條件的后續(xù)支出 為保證固定資產(chǎn)正常使用發(fā)生的日常維修等支出，借記“業(yè)務活 動費用”、“單位管理費用”等科目，貸記“財政撥款收入”、“零 余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。 （三）按照規(guī)定報經(jīng)批準處置固定資產(chǎn)，應當分別以下情況處理： 1.報經(jīng)批準出售、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)，按照被出售、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的 賬面價值，借記“資產(chǎn)處置費用”科目，按照固定資產(chǎn)已計提的折舊， 借記“固定資產(chǎn)累計折舊”科目，按照固定資產(chǎn)賬面余額，貸記本科 目；同時，按照收到的價款，借記“銀行存款”等科目，按照處置過 程中發(fā)生的相關(guān)費用，貸記“銀行存款”等科目，按照其差額，貸記 “應繳財政款”科目。 2.報經(jīng)批準對外捐贈固定資產(chǎn)，按照固定資產(chǎn)已計提的折舊，借 記“固定資產(chǎn)累計折舊”科目，按照被處置固定資產(chǎn)賬面余額，貸記 本科目，按照捐贈過程中發(fā)生的歸屬于捐出方的相關(guān)費用，貸記“銀 行存款”等科目，按照其差額，借記“資產(chǎn)處置費用”科目。 3.報經(jīng)批準無償調(diào)出固定資產(chǎn)，按照固定資產(chǎn)已計提的折舊，借 記“固定資產(chǎn)累計折舊”科目，按照被處置固定資產(chǎn)賬面余額，貸記 本科目，按照其差額，借記“無償調(diào)撥凈資產(chǎn)”科目；同時，按照無 償調(diào)出過程中發(fā)生的歸屬于調(diào)出方的相關(guān)費用，借記“資產(chǎn)處置費用” 科目，貸記“銀行存款”等科目。 4.報經(jīng)批準置換換出固定資產(chǎn)，參照“庫存物品”中置換換入庫 存物品的規(guī)定進行賬務處理。 固定資產(chǎn)處置時涉及增值稅業(yè)務的，相關(guān)賬務處理參見“應交增 值稅”科目。 （四）單位應當定期對固定資產(chǎn)進行清查盤點，每年至少盤點一 次。對于發(fā)生的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧或毀損、報廢，應當先記入“待 處理財產(chǎn)損溢”科目，按照規(guī)定報經(jīng)批準后及時進行后續(xù)賬務處理。 1.盤盈的固定資產(chǎn)，其成本按照有關(guān)憑據(jù)注明的金額確定；沒有 相關(guān)憑據(jù)、但按照規(guī)定經(jīng)過資產(chǎn)評估的，其成本按照評估價值確定； 沒有相關(guān)憑據(jù)、也未經(jīng)過評估的，其成本按照重置成本確定。如無法 采用上述方法確定盤盈固定資產(chǎn)成本的，按照名義金額（人民幣 1 元） 入賬。 盤盈的固定資產(chǎn)，按照確定的入賬成本，借記本科目，貸記“待 處理財產(chǎn)損溢”科目。 2.盤虧、毀損或報廢的固定資產(chǎn)，按照待處理固定資產(chǎn)的賬面價 值，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，按照已計提折舊，借記“固定資 產(chǎn)累計折舊”科目，按照固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目。 五、本科目期末借方余額，反映單位固定資產(chǎn)的原值。 1602 固定資產(chǎn)累計折舊 一、本科目核算單位計提的固定資產(chǎn)累計折舊。 公共基礎(chǔ)設(shè)施和保障性住房計提的累計折舊，應當分別通過“公 共基礎(chǔ)設(shè)施累計折舊（攤銷）”科目和“保障性住房累計折舊”科目 核算，不通過本科目核算。 二、本科目應當按照所對應固定資產(chǎn)的明細分類進行明細核算。 三、單位計提融資租入固定資產(chǎn)折舊時，應當采用與自有固定資 產(chǎn)相一致的折舊政策。能夠合理確定租賃期屆滿時將會取得租入固定 資產(chǎn)所有權(quán)的，應當在租入固定資產(chǎn)尚可使用年限內(nèi)計提折舊；無法 合理確定租賃期屆滿時能夠取得租入固定資產(chǎn)所有權(quán)的，應當在租賃 期與租入固定資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)計提折舊。 四、固定資產(chǎn)累計折舊的主要賬務處理如下： （一）按月計提固定資產(chǎn)折舊時，按照應計提折舊金額，借記“業(yè) 務活動費用”、“單位管理費用”、“經(jīng)營費用”、“加工物品”、“在 建工程”等科目，貸記本科目。 （二）經(jīng)批準處置或處理固定資產(chǎn)時，按照所處置或處理固定 資產(chǎn)的賬面價值，借記“資產(chǎn)處置費用”、“無償調(diào)撥凈資產(chǎn)”、 “待處理財產(chǎn)損溢”等科目，按照已計提折舊，借記本科目，按照固 定資產(chǎn)的賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”科目。 五、本科目期末貸方余額，反映單位計提的固定資產(chǎn)折舊累計數(shù)。