1、案例分析題 X公司系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶,2018年11月,ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與X公司續(xù)簽了審計(jì)業(yè)務(wù)約定書,審計(jì)X公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表,假定存在以下情形: 1.X公司由于財(cái)務(wù)困難,應(yīng)付ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所2017年度審計(jì)費(fèi)100萬元一直沒有 支付。經(jīng)雙方協(xié)商,ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所同意X公司延至2019年底支付。在此期間,X公司按銀行同期貸款利率支付資金占用費(fèi)。 2.X公司由于財(cái)務(wù)人員短缺,2018 年向ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所借用一名注冊會(huì)計(jì)師,由該注冊會(huì)計(jì)師將經(jīng)會(huì)計(jì)主管審核的記賬憑證錄入計(jì)算機(jī)系統(tǒng)。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所未將該注冊會(huì)計(jì)師包括在X公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目組。 3.甲注冊會(huì)計(jì)師已連續(xù)5年擔(dān)任X公司財(cái)務(wù)報(bào)表的簽字注冊會(huì)計(jì)師。根據(jù)有關(guān)規(guī)定,在審計(jì)X公司2018年財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所決定不再由甲注冊會(huì)計(jì)師擔(dān)任簽字注冊會(huì)計(jì)師。但在成立X公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目組時(shí),ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所要求其繼續(xù)擔(dān)任外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人。 4.由于X公司降低2018年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)費(fèi)用近三分之一,導(dǎo)致ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)收入不能彌補(bǔ)審計(jì)成本,ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)
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速問速答(1)違反。事務(wù)所延期收取甲公司審計(jì)費(fèi)用并按銀行同期貸款利率收取資金占用費(fèi)屬于存在直接經(jīng)濟(jì)利益,存在因自身利益對獨(dú)立性的小利影響。(2)不違反。審計(jì)客戶臨時(shí)借調(diào)注冊會(huì)計(jì)師的工作沒有代行管理層職責(zé),不存在自我評價(jià)對獨(dú)立性的不利影響。(3)違反。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)定期輪換關(guān)鍵審計(jì)合伙人,在任期結(jié)束后的兩年內(nèi),關(guān)鍵審計(jì)合伙人不能參與該客戶的審計(jì)業(yè)務(wù),A注冊會(huì)計(jì)師繼續(xù)擔(dān)任外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人,將因存在密切關(guān)系和自身利益對獨(dú)立性的不利影響。(4)違反。會(huì)計(jì)師事務(wù)所降低收費(fèi)縮小了審計(jì)范圍,影響審計(jì)工作質(zhì)量,存在外在壓力對獨(dú)立性的不利影響。(5)不違反。會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)和內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)屬于相容的鑒證業(yè)務(wù),不存在自我評價(jià)對獨(dú)立性的不利影響。(6)不違反。會(huì)計(jì)師事務(wù)所為審計(jì)客戶提出會(huì)計(jì)政策選用及會(huì)計(jì)調(diào)整的建議等屬于審計(jì)工作本身的職責(zé),沒有行使管理層職責(zé),不存在自我評價(jià)對獨(dú)立性的不利影響。
2020 06/29 10:31
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