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稅務(wù)會計問題，求解答
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您好！第一題，先算當期應(yīng)納稅額=500000×13%-[130000-50000×8.3×（13%-9%）]=65000-（130000-16600）=-48400元，即留抵稅額為48400元，當期免抵退稅額=50000×8.3×9%=37350元，當期應(yīng)退稅額取留抵稅額與免抵退稅額兩者之間的較小者，即當期應(yīng)退稅額=37350元，當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應(yīng)退稅額=37350-37350=0，期末留抵稅額=48400-37350=11050，會計分錄：借：主營業(yè)務(wù)成本 16600，貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）16600，借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收補貼款37350，貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）16600
2020 05/25 11:23
84784979 
2020 05/25 11:52
好的，謝謝老師，還有第二題
學堂答疑王老師 
2020 05/25 14:19
您好！第二題，首先是那個表格，作為債權(quán)投資核算的國債，稅法規(guī)定國債利息收入是免稅收入，免稅收入是一項永久性差異，不屬于暫時性差異，2017年12月31日債權(quán)投資的賬面價值=計稅基礎(chǔ)=2044.7×（1+4%）-2000×5%=2026.49萬元，其中2044.7×4%=81.79萬元是作為納稅調(diào)減的永久性差異處理，再來看設(shè)備，即表中第二列的固定資產(chǎn)，會計折舊10年，稅法折舊20年，則2017年12月31日該固定資產(chǎn)的賬面價值=2400-2400/10=2160萬元，計稅基礎(chǔ)=2400-2400/20=2280萬元，賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時性差異120萬元（2280-2160），當期納稅調(diào)增120萬元，資料3，環(huán)保部門罰款300萬元屬于不得抵扣的永久性差異，應(yīng)當納稅調(diào)增300萬元，資料4，交易性金融資產(chǎn)賬面價值1000萬元，計稅基礎(chǔ)500萬元，形成應(yīng)納稅暫時性差異500萬元，當期納稅調(diào)減500萬元，資料5，預(yù)計負債，稅法規(guī)定企業(yè)對外提供擔保形成的損失不得稅前扣除，預(yù)計負債的賬面價值2200萬元，計稅基礎(chǔ)=2200-0=2200萬元，賬面價值=計稅基礎(chǔ)，不形成暫時性差異，2200萬元屬于永久性差異，應(yīng)當納稅調(diào)增2200萬元，綜上所述，2017年該企業(yè)應(yīng)納稅所得額=6000-81.79+120+300-500+2200=8038.21萬元，應(yīng)納所得稅額=（6000-81.79+120+300-500+2200）×20%=1607.64萬元，2017年末可抵扣暫時性差異余額=396/20%+120=2100萬元，2017年末遞延所得稅資產(chǎn)余額=2100×25%=525萬元，年初遞延所得稅資產(chǎn)余額=396萬元，本期確認遞延所得稅資產(chǎn)=525-396=129萬元，2017年末應(yīng)納稅暫時性差異余額=990/20%+500=5450，遞延所得稅負債余額=5450×25%=1362.5萬元，遞延所得稅負債年初余額=990萬元，2017年新增遞延所得稅負債=1362.5-990=372.5萬元，2017年確認的遞延所得稅費用=372.5-129=243.5萬元，所得稅費用=1607.64+243.5=1851.14（萬元），相關(guān)會計分錄：借：所得稅費用 1607.64，貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅 1607.64，借：所得稅費用372.5，貸：遞延所得稅負債372.5，借：遞延所得稅資產(chǎn)129，貸：所得稅費用129
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2020 05/25 14:48
好的，謝謝老師
學堂答疑王老師
2020 05/25 14:59
感謝提問，祝您學習愉快！
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