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你好， 一般這樣處理， 正確核算業(yè)務(wù)招待費(fèi) 1.因業(yè)務(wù)開(kāi)展的需要，招待客戶(hù)就餐，會(huì)計(jì)核算上列“招待費(fèi)”; 2.員工食堂就餐、活動(dòng)聚餐、加班聚餐，會(huì)計(jì)核算上列“職工福利費(fèi)”; 3.員工出差就餐，在標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的餐費(fèi)，會(huì)計(jì)核算上列“差旅費(fèi)”; 4.企業(yè)組織員工職業(yè)培訓(xùn)，培訓(xùn)期間就餐，會(huì)計(jì)核算上列“職工教育經(jīng)費(fèi)”; 5.公司在酒店召開(kāi)會(huì)議，會(huì)議期間就餐，會(huì)計(jì)核算上列“會(huì)議費(fèi)”; 6.公司籌建期間發(fā)生的餐費(fèi)，會(huì)計(jì)核算上列“開(kāi)辦費(fèi)”; 7.以現(xiàn)金形式發(fā)放的員工餐費(fèi)補(bǔ)貼，會(huì)計(jì)核算上列“工資薪金”; 8.企業(yè)召開(kāi)董事會(huì)，董事會(huì)期間發(fā)生的餐費(fèi)，會(huì)計(jì)核算上列“董事會(huì)費(fèi)”; 9.工會(huì)組織員工活動(dòng)，活動(dòng)期間發(fā)生的餐費(fèi)，會(huì)計(jì)核算上列“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”。 02 用足扣除限額 1.設(shè)企業(yè)當(dāng)期列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)為Y; 2.設(shè)企業(yè)當(dāng)期銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入為X; 那么，按照規(guī)定當(dāng)期允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額為Y×60%與X×5‰,即Y×60%≤X×5‰，通過(guò)推算得出Y≤8.3‰X，也就是說(shuō)，在當(dāng)期列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)等于銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的8.3‰這個(gè)臨界點(diǎn)時(shí)，企業(yè)就可能用足了業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額。 03 有效分流業(yè)務(wù)招待費(fèi) 1.按照稅法規(guī)定，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額為銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的15%(特定行業(yè)為30%)，是業(yè)務(wù)招待費(fèi)的30倍(特定行業(yè)的60倍)，具有更大的限額空間。 2.業(yè)務(wù)招待費(fèi)的目的是通過(guò)開(kāi)展必要的招待活動(dòng)，以達(dá)到維護(hù)企業(yè)與客戶(hù)的關(guān)系與形象，從而促進(jìn)銷(xiāo)售，然而，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)也具有與此類(lèi)似的動(dòng)機(jī)。 3.如果能夠有效搭配，業(yè)務(wù)招待費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)之間的開(kāi)支，將會(huì)起到很好的節(jié)稅作用。 例如，企業(yè)經(jīng)常向客戶(hù)贈(zèng)送煙酒、茶葉、土特產(chǎn)等禮品，這部分開(kāi)支應(yīng)納入業(yè)務(wù)招待費(fèi)的范疇。但如果企業(yè)改為贈(zèng)送自行生產(chǎn)或委托加工的產(chǎn)品，則這些禮品起到了推廣宣傳的作用，可作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)列支。 04 準(zhǔn)確核算銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入 1.準(zhǔn)確把握稅法中的銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入與會(huì)計(jì)中確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入存在的差異; 2.根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》相關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷(xiāo)售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)。 如：企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷(xiāo)售確定收入。 (1)用于市場(chǎng)推廣或銷(xiāo)售; (2)用于交際應(yīng)酬; (3)用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利; (4)用于股息分配; (5)用于對(duì)外捐贈(zèng); (6)其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。 3.第2點(diǎn)所列的這些項(xiàng)目在會(huì)計(jì)核算中更多地體現(xiàn)在費(fèi)用支付項(xiàng)目中。比如，用于市場(chǎng)推廣或銷(xiāo)售的資產(chǎn)，一般計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用;用于對(duì)外捐贈(zèng)的資產(chǎn)，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出;用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利的資產(chǎn)，計(jì)入應(yīng)付職工薪酬等。 4.企業(yè)應(yīng)足額、正確的將這些項(xiàng)目按視同銷(xiāo)售收入，在匯算清繳申報(bào)時(shí)加入銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入，可作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)的計(jì)提基數(shù)。因企業(yè)瞞報(bào)或漏報(bào)的收入被稅務(wù)機(jī)關(guān)查增的收入，不得作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)的計(jì)提基數(shù)。 因此，企業(yè)應(yīng)如實(shí)申報(bào)視同銷(xiāo)售收入，避免瞞報(bào)漏報(bào)帶來(lái)的納稅風(fēng)險(xiǎn)，準(zhǔn)確核定業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除基數(shù)。 05 設(shè)立獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu) 業(yè)務(wù)招待費(fèi)是以銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入作為扣除基數(shù)，企業(yè)可通過(guò)下設(shè)獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)的方式來(lái)提高費(fèi)用限額的扣除基數(shù)。例如，將銷(xiāo)售部門(mén)設(shè)立成一個(gè)獨(dú)立核算的銷(xiāo)售公司，通過(guò)將產(chǎn)品銷(xiāo)售給銷(xiāo)售公司，再由銷(xiāo)售公司實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷(xiāo)售，可以直接帶來(lái)近倍的銷(xiāo)售收入，費(fèi)用限額扣除的基數(shù)可獲得提高。設(shè)立獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)可直接起到節(jié)稅作用，但也會(huì)給企業(yè)帶來(lái)額外的管理成本，并可能影響企業(yè)的整體戰(zhàn)略布局。因而是否要設(shè)立這樣的分支機(jī)構(gòu)，需要綜合決策。 總結(jié)：通過(guò)以上五點(diǎn)的總結(jié)，想必大家對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的理解也更加掌握了，以后業(yè)務(wù)招待費(fèi)入賬可以使用這五種方法，嘗試更好地節(jié)稅。