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第二部分 會計科目名稱和編號 順序號 編 號 名 稱 一、資產(chǎn)類 1 1001 現(xiàn)金 2 1002 銀行存款 3 1009 其他貨幣資金 4 1101 短期投資 5 1102 短期投資跌價準(zhǔn)備 6 1111 應(yīng)收票據(jù) 7 1121 應(yīng)收賬款 8 1122 其他應(yīng)收款 9 1131 壞賬準(zhǔn)備 10 1141 預(yù)付賬款 11 1201 存貨 12 1202 存貨跌價準(zhǔn)備 13 1301 待攤費用 14 1401 長期股權(quán)投資 15 1402 長期債權(quán)投資 16 1421 長期投資減值準(zhǔn)備 17 1501 固定資產(chǎn) 18 1502 累計折舊 19 1505 在建工程 20 1506 文物文化資產(chǎn) 21 1509 固定資產(chǎn)清理 22 1601 無形資產(chǎn) 23 1701 受托代理資產(chǎn) 二、負債類 24 2101 短期借款 25 2201 應(yīng)付票據(jù) 26 2202 應(yīng)付賬款 27 2203 預(yù)收賬款 28 2204 應(yīng)付工資 29 2206 應(yīng)交稅金 30 2209 其他應(yīng)付款 31 2301 預(yù)提費用 32 2401 預(yù)計負債 33 2501 長期借款 34 2502 長期應(yīng)付款 35 2601 受托代理負債 三、凈資產(chǎn)類 36 3101 非限定性凈資產(chǎn) 37 3102 限定性凈資產(chǎn) 四、收入費用類 38 4101 捐贈收入 39 4201 會費收入 40 4301 提供服務(wù)收入 41 4401 政府補助收入 42 4501 商品銷售收入 43 4601 投資收益 44 4901 其他收入 45 5101 業(yè)務(wù)活動成本 46 5201 管理費用 47 5301 籌資費用 48 5401 其他費用 第四部分 會計報表格式 編 號 會計報表名稱 編制期 會民非01表 資產(chǎn)負債表 中期報告、年度報告 會民非02表 業(yè)務(wù)活動表 中期報告、年度報告 會民非03表 現(xiàn)金流量表 年度報告 第五部分 會計報表編制說明 一、資產(chǎn)負債表編制說明 1.本表反映民間非營利組織某一會計期末全部資產(chǎn)、負債和凈資產(chǎn)的情況。 2.本表“年初數(shù)”欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)當(dāng)根據(jù)上年年末資產(chǎn)負債表“期末數(shù)”欄內(nèi)數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負債表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，應(yīng)對上年年末資產(chǎn)負債表各項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進行調(diào)整，填入本表“年初數(shù)”欄內(nèi)。 3.本表“期末數(shù)”各項目的內(nèi)容和填列方法： （1）“貨幣資金”項目，反映民間非營利組織期末庫存現(xiàn)金、存放銀行的各類款項以及其他貨幣資金的合計數(shù)。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目的期末余額合計填列。如果民間非營利組織的受托代理資產(chǎn)為現(xiàn)金、銀行存款或其他貨幣資金且通過“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目核算，還應(yīng)當(dāng)扣減“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目中“受托代理資產(chǎn)”明細科目的期末余額。 （2）“短期投資”項目，反映民間非營利組織持有的各種能夠隨時變現(xiàn)并且持有時間不準(zhǔn)備超過1年（含1年）的投資，包括短期股票、債券投資和短期委托貸款、委托投資等。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“短期投資”科目的期末余額，減去“短期投資跌價準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額填列。 （3）“應(yīng)收款項”項目，反映民間非營利組織期末應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款等應(yīng)收未收款項。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”科目的期末余額合計，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額填列。 （4）“預(yù)付賬款”項目，反映民間非營利組織預(yù)付給商品或者服務(wù)供應(yīng)單位等的款項。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“預(yù)付賬款”科目的期末余額填列。 （5）“存貨”項目，反映民間非營利組織在日常業(yè)務(wù)活動中持有以備出售或捐贈的，或者為了出售或捐贈仍處在生產(chǎn)過程中的，或者將在生產(chǎn)、提供服務(wù)或日常管理過程中耗用的材料、物資、商品等。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“存貨”科目的期末余額，減去“存貨跌價準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額填列。 （6）“待攤費用”項目，反映民間非營利組織已經(jīng)支出，但應(yīng)當(dāng)由本期和以后各期分別負擔(dān)的、分攤期在1年以內(nèi)（含1年）的各項費用，如預(yù)付保險費、預(yù)付租金等。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“待攤費用”科目的期末余額填列。 （7）“一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資”項目，反映民間非營利組織將在1年內(nèi)（含1年）到期的長期債權(quán)投資。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長期債權(quán)投資”科目的期末余額中將在1年內(nèi)（含1年）到期的長期債權(quán)投資余額，減去“長期投資減值準(zhǔn)備”科目的期末余額中1年內(nèi)（含1年）到期的長期債權(quán)投資減值準(zhǔn)備余額后的金額填列。 （8）“其他流動資產(chǎn)”項目，反映民間非營利組織除以上流動資產(chǎn)項目外的其他流動資產(chǎn)。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額分析填列。如果其他流動資產(chǎn)價值較大的，應(yīng)當(dāng)在會計報表附注中單獨披露其內(nèi)容和金額。 （9）“長期股權(quán)投資”項目，反映民間非營利組織不準(zhǔn)備在1年內(nèi)（含1年）變現(xiàn)的各種股權(quán)性質(zhì)的投資的可收回金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長期股權(quán)投資”科目的期末余額，減去“長期投資減值準(zhǔn)備”科目的期末余額中長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備余額后的金額填列。 （10）“長期債權(quán)投資”項目，反映民間非營利組織不準(zhǔn)備在1年內(nèi)（含1年）變現(xiàn)的各種債權(quán)性質(zhì)的投資的可收回金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長期債權(quán)投資”科目的期末余額，減去“長期投資減值準(zhǔn)備”科目的期末余額中長期債權(quán)投資減值準(zhǔn)備余額，再減去本表“一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資”項目金額后的金額填列。 （11）“固定資產(chǎn)”項目，反映民間非營利組織的各項固定資產(chǎn)的賬面價值。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“累計折舊”科目的期末余額后的金額填列。 （12）“在建工程”項目，反映民間非營利組織期末各項未完工程的實際支出，包括交付安裝的設(shè)備價值、已耗用的材料、工資和費用支出、預(yù)付出包工程的價款等。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“在建工程”科目的期末余額填列。 （13）“文物文化資產(chǎn)”項目，反映民間非營利組織用于展覽、教育或研究等目的的歷史文物、藝術(shù)品以及其他具有文化或者歷史價值并作長期或者永久保存的典藏等。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“文物文化資產(chǎn)”科目的期末借方余額填列。 （14）“固定資產(chǎn)清理”項目，反映民間非營利組織因出售、毀損、報廢等原因轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的賬面價值，以及固定資產(chǎn)清理過程中發(fā)生的清理費用和變價收入等各項金額的差額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目的期末借方余額填列；如果“固定資產(chǎn)清理”科目期末為貸方余額，則以“－”號填列。 （15）“無形資產(chǎn)”項目，反映民間非營利組織擁有的為開展業(yè)務(wù)活動、出租給他人或為管理目的而持有的沒有實物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的期末余額填列。 （16）“受托代理資產(chǎn)”項目，反映民間非營利組織接受委托方委托從事受托代理業(yè)務(wù)而收到的資產(chǎn)。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“受托代理資產(chǎn)”科目的期末余額填列。如果民間非營利組織的受托代理資產(chǎn)為現(xiàn)金、銀行存款或其他貨幣資金且通過“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目核算，還應(yīng)當(dāng)加上“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目中“受托代理資產(chǎn)”明細科目的期末余額。 （17）“短期借款”項目，反映民間非營利組織向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的、尚未償還的期限在1年以下（含1年）的各種借款。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“短期借款”科目的期末余額填列。 （18）“應(yīng)付款項”項目，反映民間非營利組織期末應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款和其他應(yīng)付款等應(yīng)付未付款項。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)付款”科目的期末余額合計填列。 （19）“應(yīng)付工資”項目，反映民間非營利組織應(yīng)付未付的員工工資。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)付工資”科目的期末貸方余額填列；如果“應(yīng)付工資”科目期末為借方余額，以“－”號填列。 （20）“應(yīng)交稅金”項目，反映民間非營利組織應(yīng)交未交的各種稅費。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)交稅金”科目的期末貸方余額填列；如果“應(yīng)交稅金”科目期末為借方余額，則以“－”號填列。 （21）“預(yù)收賬款”項目，反映民間非營利組織向服務(wù)和商品購買單位等預(yù)收的各種款項。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“預(yù)收賬款”科目的期末余額填列。 （22）“預(yù)提費用”項目，反映民間非營利組織預(yù)先提取的已經(jīng)發(fā)生但尚未實際支付的各項費用。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“預(yù)提費用”科目的期末貸方余額填列。 （23）“預(yù)計負債”項目，反映民間非營利組織對因或有事項所產(chǎn)生的現(xiàn)時義務(wù)而確認的負債。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“預(yù)計負債”科目的期末貸方金額填列。 （24）“一年內(nèi)到期的長期負債”項目，反映民間非營利組織承擔(dān)的將于1年內(nèi)（含1年）償還的長期負債。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)長期負債科目的期末余額中將在1年內(nèi)（含1年）到期的金額分析填列。 （25）“其他流動負債”項目，反映民間非營利組織除以上流動負債之外的其他流動負債。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。如果其他流動負債金額較大的，應(yīng)當(dāng)在會計報表附注中單獨披露其內(nèi)容和金額。 （26）“長期借款”項目，反映民間非營利組織向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在1年以上（不含1年）的各種借款本息。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長期借款”科目的期末余額減去其中將于1年內(nèi)（含1年）到期的長期借款余額后的金額填列。 （27）“長期應(yīng)付款”項目，反映民間非營利組織承擔(dān)的各種長期應(yīng)付款，如融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付租賃款。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長期應(yīng)付款”科目的期末余額減去其中將于1年內(nèi)（含1年）到期的長期應(yīng)付款余額后的金額填列。 （28）“其他長期負債”項目，反映民間非營利組織除以上長期負債項目之外的其他長期負債。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額減去其中將于1年內(nèi)（含1年）到期的其他長期負債余額后的金額分析填列。如果其他長期負債金額較大的，應(yīng)當(dāng)在會計報表附注中單獨披露其內(nèi)容和金額。 （29）“受托代理負債”項目，反映民間非營利組織因從事受托代理業(yè)務(wù)、接受受托代理資產(chǎn)而產(chǎn)生的負債。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“受托代理負債”科目的期末余額填列。 （30）“非限定性凈資產(chǎn)”項目，反映民間非營利組織擁有的非限定性凈資產(chǎn)期末余額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“非限定性凈資產(chǎn)”科目的期末余額填列。 （31）“限定性凈資產(chǎn)”項目，反映民間非營利組織擁有的限定性凈資產(chǎn)期末余額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“限定性凈資產(chǎn)”科目的期末余額填列。 二、業(yè)務(wù)活動表編制說明 1.本表反映民間非營利組織在某一會計期間內(nèi)開展業(yè)務(wù)活動的實際情況。 2.本表“本月數(shù)”欄反映各項目的本月實際發(fā)生數(shù)；在編制季度、半年度等中期財務(wù)會計報告時，應(yīng)當(dāng)將本欄改為“本季度數(shù)”、“本半年度數(shù)”等本中期數(shù)欄，反映各項目本中期的實際發(fā)生數(shù)。在提供上年度比較報表時，應(yīng)當(dāng)增設(shè)可比期間欄目，反映可比期間各項目的實際發(fā)生數(shù)。如果本年度業(yè)務(wù)活動表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，應(yīng)對上年度業(yè)務(wù)活動表各項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進行調(diào)整，填入本表上年度可比期間欄目內(nèi)。 本表“本年累計數(shù)”欄反映各項目自年初起至報告期末止的累計實際發(fā)生數(shù)。 本表“非限定性”欄反映本期非限定性收入的實際發(fā)生數(shù)、本期費用的實際發(fā)生數(shù)和本期由限定性凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)為非限定性凈資產(chǎn)的金額；本表“限定性”欄反映本期限定性收入的實際發(fā)生數(shù)和本期由限定性凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)為非限定性凈資產(chǎn)的金額（以“－”號填列）。在提供上年度比較報表項目金額時，限定性和非限定性欄目的金額可以合并填列。 3.本表各項目的內(nèi)容和填列方法： （1）“捐贈收入”項目，反映民間非營利組織接受其他單位或者個人捐贈所取得的收入總額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“捐贈收入”科目的發(fā)生額填列。 （2）“會費收入”項目，反映民間非營利組織根據(jù)章程等的規(guī)定向會員收取的會費總額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“會費收入”科目的發(fā)生額填列。 （3）“提供服務(wù)收入”項目，反映民間非營利組織根據(jù)章程等的規(guī)定向其服務(wù)對象提供服務(wù)取得的收入總額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“提供服務(wù)收入”科目的發(fā)生額填列。 （4）“商品銷售收入”項目，反映民間非營利組織銷售商品等所形成的收入總額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“商品銷售收入”科目的發(fā)生額填列。 （5）“政府補助收入”項目，反映民間非營利組織接受政府撥款或者政府機構(gòu)給予的補助而取得的收入總額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“政府補助收入”科目的發(fā)生額填列。 （6）“投資收益”項目，反映民間非營利組織以各種方式對外投資所取得的投資凈損益。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“投資收益”科目的貸方發(fā)生額填列；如果為借方發(fā)生額，則以“－”號填列。 （7）“其他收入”項目，反映民間非營利組織除上述收入項目之外所取得的其他收入總額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“其他收入”科目的發(fā)生額填列。 上述各項收入項目應(yīng)當(dāng)區(qū)分“限定性”和“非限定性”分別填列。 （8）“業(yè)務(wù)活動成本”項目，反映民間非營利組織為了實現(xiàn)其業(yè)務(wù)活動目標(biāo)、開展其項目活動或者提供服務(wù)所發(fā)生的費用。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“業(yè)務(wù)活動成本”科目的發(fā)生額填列。 民間非營利組織應(yīng)當(dāng)根據(jù)其所從事的項目、提供的服務(wù)或者開展的業(yè)務(wù)等具體情況，按照“業(yè)務(wù)活動成本”科目中各明細科目的發(fā)生額，在本表第12行至第21行之間填列業(yè)務(wù)活動成本的各組成部分。 （9）“管理費用”項目，反映民間非營利組織為組織和管理其業(yè)務(wù)活動所發(fā)生的各項費用總額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“管理費用”科目的發(fā)生額填列。 （10）“籌資費用”項目，反映民間非營利組織為籌集業(yè)務(wù)活動所需資金而發(fā)生的各項費用總額，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）以及相關(guān)手續(xù)費等。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“籌資費用”科目的發(fā)生額填列。 （11）“其他費用”項目，反映民間非營利組織除以上費用項目之外發(fā)生的其他費用總額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)科目的發(fā)生額填列。 （12）“限定性凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)為非限定性凈資產(chǎn)”項目，反映民間非營利組織當(dāng)期從限定性凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)的金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“限定性凈資產(chǎn)”、“非限定性凈資產(chǎn)”科目的發(fā)生額分析填列。 （13）“凈資產(chǎn)變動額”項目，反映民間非營利組織當(dāng)期凈資產(chǎn)變動的金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表“收入合計”項目的金額，減去“費用合計”項目的金額，再加上“限定性凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)為非限定性凈資產(chǎn)”項目的金額后填列。