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你好，你可以看下下面的例題，供其參考。 某企業(yè)2005年購入1臺生產(chǎn)設備，原始價值為100萬元，已提折舊80萬元（不考慮其他因素）。2009年5月20日，該企業(yè)將設備對外銷售，取得收入5萬元。 　　會計處理： 　　1.固定資產(chǎn)轉入清理 　　借：固定資產(chǎn)清理 20萬元 　　 累計折舊 80萬元 　　 貸：固定資產(chǎn) 100萬元 　　2.收到處置收入 　　借：銀行存款 50000元 　　 貸：固定資產(chǎn)清理 50000元 　　3.發(fā)生的稅費應繳納的增值稅額為50000÷1.03×2%＝970.87（元） 　　借：固定資產(chǎn)清理 970.87元 　　 貸：應交稅費——未交增值稅 970.87元 　　4.結轉固定資產(chǎn)凈損益 　　借：營業(yè)外支出 150961.54元 　　 貸：固定資產(chǎn)清理 150970.87元 　　稅務處理： 　　1.開具增值稅普通發(fā)票上記載的貨物金額為48543.69元，適用稅率為3%，應納稅額為1456.31元。 　　2.填寫增值稅納稅申報表時，應作如下處理： 　　（1）將處置收入不含稅金額填入第5欄，即“（二）按簡易征收辦法征稅貨物銷售額”為48543.69元； 　　（2）將發(fā)票上注明的增值稅金額填入第21欄，即“簡易征收辦法計算的應納稅額”為1456.31元； 　　（3）將減征金額填入第23欄，即“應納稅額減征額”為970.87元。