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老師,請問一般貿易和進料加工在稅務處理上有什么不同嗎?比如說申報程序需要區(qū)分么?

84785023| 提問時間:2019 08/15 08:56
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樸老師
金牌答疑老師
職稱:會計師
一般貿易在原材料進口時需要繳納關稅;而進料加工在原材料進口時不需要繳納關稅。 一般貿易與進料加工的稅收成本差額只與原材料進口付匯額、國家規(guī)定該原材料的關稅稅率、國家規(guī)定該原材料的征退稅率差相關,并且差額成本率(差額跟進口額比)等于征退稅率差的2倍加上關稅稅率和關稅稅率與增值稅稅率的乘積,即等于“征退稅率差×2+關稅稅率+關稅稅率×增值稅稅率”。一般貿易在原材料進口時以關稅為依據(jù)繳納的增值稅實際上不能作為進項抵扣;而在進料加工中不存在該因素影響。按原材料進口額計算的不得免征和抵扣稅額(征退差)需要作進項轉出到營業(yè)成本;而進料加工在原材料進口時不需要繳納增值稅,也不需要按原材料進口額計算不得免征和抵扣稅額(征退差)作進項轉出到營業(yè)成本。
2019 08/15 09:11
樸老師
2019 08/15 09:11
一般貿易做進料加工做進口報關手續(xù),因此需要辦理進料加工的保稅手冊,同時需要繳納保證金等保稅手續(xù),且加工完畢復出口時,還要做出口報關以及核銷手冊,然后退保證金。而在保稅區(qū)做進料加工,無需做進口報關手續(xù),因此也無需進料加工的保稅手冊,無需繳納保證金等手續(xù),加工完畢出口時也無需報關。
84785023
2019 08/15 10:06
那會影響免抵退數(shù)據(jù)申報方式么?
84785023
2019 08/15 10:07
或者說,免抵退申報時兩者有什么不同嗎?
樸老師
2019 08/15 10:17
各是各的就可以了
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