問題已解決
老師,企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目不屬于應(yīng)稅項目的,對方為單位的,以對方開具的發(fā)票以外的其他憑證作為稅前扣除憑證,怎么理解?收據(jù)也可作為稅前扣除憑證么?啥叫支出項目不屬于應(yīng)稅項目?
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速問速答你好 收據(jù)是不可以稅前扣除的 費用等要用發(fā)票入賬的
2019 06/24 17:27
84784978
2019 06/24 17:28
那他這條文件怎么理解啊
meizi老師
2019 06/24 17:42
你好 你需要看你具體是什么業(yè)務(wù) 比如說國家稅務(wù)總局公告2018年第28號里面說的: 其他常見的內(nèi)部憑證還包括資產(chǎn)損失稅前扣除時,在《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2011年第25號)第十八條所規(guī)定的如下內(nèi)容:
1、有關(guān)會計核算資料和原始憑證;
2、資產(chǎn)盤點表;
3、相關(guān)經(jīng)濟行為的業(yè)務(wù)合同;
4、企業(yè)內(nèi)部技術(shù)鑒定部門的鑒定文件或資料;
5、企業(yè)內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說明;
6、對責(zé)任人由于經(jīng)營管理責(zé)任造成損失的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明;
7、法定代表人、企業(yè)負責(zé)人和企業(yè)財務(wù)負責(zé)人對特定事項真實性承擔(dān)法律責(zé)任的聲明。
(二)外部憑證
外部憑證是指企業(yè)發(fā)生經(jīng)營活動和其他事項時,取得的發(fā)票、財政票據(jù)、完稅憑證、分割單以及其他單位、個人出具的收款憑證等。其中,發(fā)票包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票,也包括稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票。
三、單獨發(fā)生的境內(nèi)支出應(yīng)取得哪些扣除憑證
按照《辦法》第九條的規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的境內(nèi)支出,需要根據(jù)實際情況判定應(yīng)取得的扣除憑證類型。
(一)支出項目屬于增值稅應(yīng)稅項目
1、支出項目屬于增值稅應(yīng)稅項目,對方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人
該情況下,企業(yè)的支出以發(fā)票(包括按照規(guī)定由稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票)作為稅前扣除憑證。
企業(yè)日常經(jīng)營中,最常見的公對公合作基本都屬此類情況。
2、支出項目屬于增值稅應(yīng)稅項目,對方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個人
該情況下,企業(yè)的支出以稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證,收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息。
問題1:哪些單位無需辦理稅務(wù)登記?
按照《稅務(wù)登記管理辦法》(2014年國家稅務(wù)總局令第36號)的規(guī)定,無需辦理稅務(wù)登記的單位指的是國家機關(guān)(注:個人和無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販也無需辦理稅務(wù)登記)。
企業(yè)向國家機關(guān)支付的款項,取得的扣除憑證為財政專用收據(jù)。
問題2:小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是什么?
《辦法》第九條規(guī)定:小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是個人從事應(yīng)稅項目經(jīng)營業(yè)務(wù)的銷售額不超過增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點。
《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1:《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十九條規(guī)定:個人發(fā)生應(yīng)稅行為的銷售額未達到增值稅起征點的,免征增值稅;達到起征點的,全額計算繳納增值稅。
增值稅起征點不適用于登記為一般納稅人的個體工商戶。
第五十條規(guī)定:增值稅起征點幅度為:按期納稅的,為月銷售額5000-20000元(含本數(shù));按次納稅的,為每次(日)銷售額300-500元(含本數(shù))。
以公司向自然人支付勞務(wù)費為例,個人按照《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定的勞務(wù)范圍提供的勞務(wù),屬于增值稅應(yīng)稅項目。按照上述規(guī)定,如果企業(yè)支付金額超過起征點,則個人不滿足小額零星的標(biāo)準(zhǔn),個人需到稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票,企業(yè)以取得的發(fā)票作為稅前扣除憑證;如果支付金額未超過起征點,則個人滿足小額零星的標(biāo)準(zhǔn),則企業(yè)可以要求個人到稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票作為扣除憑證,也可以用收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證,但收款憑證應(yīng)載明個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息。
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