免費(fèi)問(wèn)答

抵扣上一環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅，怎么賬務(wù)處理？

你好，可以參考以下： 某煙廠1997年5月份收回委托加工的特制煙絲一批，用于生產(chǎn)A牌甲類(lèi)卷煙（消費(fèi)稅稅率為50％），其材料成本為50000元，支付加工費(fèi)35000元，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅稅額為5950元，當(dāng)月生產(chǎn)全部領(lǐng)用，該材料月初無(wú)庫(kù)存余額。當(dāng)月銷(xiāo)售A牌卷煙一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款130000元，增值稅稅額22100元。 　　1.委托方提貨時(shí)，應(yīng)將受托方代扣代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品成本中：受托方代扣代繳的消費(fèi)稅＝（50000＋35000）／（1－30％）×30％＝36428.57（元） 　　借：委托加工材料 121428.57 　　 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 5950 　　 貸：原材料 50000 　　 銀行存款 77378.57 　　借：原材料 121428.57 　　 貸：委托加工材料 121428.57 　　2.委托方生產(chǎn)領(lǐng)用時(shí)，應(yīng)按當(dāng)期的生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算出當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的消費(fèi)稅稅額，計(jì)入“應(yīng)交稅金—應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方： 　　借：生產(chǎn)成本 85000 　　 應(yīng)交稅金—應(yīng)交消費(fèi)稅 36428.57 　　 貸：原材料 121428.57 　　3.銷(xiāo)售時(shí)，計(jì)提增值稅和消費(fèi)稅： 　　借：銀行存款 152100 　　 貸：產(chǎn)品銷(xiāo)售收入 130000 　　 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 22100 　　借：產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及附加 65000 　　 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交消費(fèi)稅 65000 　　4.計(jì)算當(dāng)期應(yīng)繳納的消費(fèi)稅： 　　當(dāng)期應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝65000－36428.57＝28571.43（元） 　　借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交消費(fèi)稅 28571.43 　　 貸：銀行存款 28571.43