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一、增值稅一般納稅人企業(yè)相關(guān)政策 2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅；（注對于售價低于原進價的，不能免稅） 二、變賣固定資產(chǎn)減半征收審批要報送資料: 1、書面申請報告2、《減免稅申請審批表》3、辦理審批時，預(yù)繳應(yīng)征的稅款。 (稅局使用的單證編號《納稅人減免稅申請審批表》042) 三、具體核算實例： 例:某企業(yè)是增值稅一般納稅人,2009年2月11日變賣固定資產(chǎn)2萬元,按4%征收率計算減半征收的稅款。 （一）、計稅公式:應(yīng)為：[20000÷（1+4%）]X4%X50%=384.62 （二） 涉稅會計分錄如下： 1、取得固定資產(chǎn)變價收入：借：應(yīng)收帳款（銀行存款） 20000 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅 （銷項稅額）769.23 貸：固定資產(chǎn)清理 19230.77 2、 按4%減半征收有應(yīng)交稅金時， 借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）384.61 貸： 應(yīng)交稅金——未交增值稅 384.61 （如果在當月有較多業(yè)務(wù)，連同其他業(yè)務(wù)一并結(jié)轉(zhuǎn)） 3、 上繳增值稅時， 借：：應(yīng)交稅金——未交增值稅 384.61 貸：銀行存款 384.61 4、結(jié)轉(zhuǎn)“補貼收入”： 借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅 （減免稅款）384.62 貸：補貼收入 384.62 四、使用稅控機（一機多票系統(tǒng)）開具普通發(fā)票 注意： （一）、《增值稅專用發(fā)票開票系統(tǒng)》中的操作 1、 先在開票系統(tǒng)中的商品編碼中增加相應(yīng)固定資產(chǎn)的商品，稅目選擇4004（商業(yè)4%）。 2、 在“普通發(fā)票”票種填開，選擇相應(yīng)的單位和剛才新增的商品編碼，按“打印”，發(fā)票隨即開具成功。 （二）、《增值稅企業(yè)電子報稅管理系統(tǒng)》中的操作 1、 先用“銷項發(fā)票管理”下的“從界面讀開票數(shù)據(jù)（一機多票6.10）”讀入當月開票的銷項發(fā)票。 2、 再在“增值稅納稅申報表”中的23欄（應(yīng)納稅額減征額）和28欄（分次預(yù)繳稅額）欄中輸入該固定資產(chǎn)應(yīng)征稅款(4%的減半額)。 (三)、復(fù)查《增值稅納稅申報表》的顯示: 若增值稅是按4%減半征收的，應(yīng)在《增值稅納稅申報表》《主表》第5欄“按簡易征收辦法征稅貨物銷售額”欄顯示19230.77元；在主表21欄簡易征收辦法計算的應(yīng)納稅額顯示769.23;第23欄“應(yīng)納稅額減征額”欄顯示384.62元;在28欄①分次預(yù)繳稅額顯示384.61元(預(yù)繳稅款稅額)。