免費(fèi)問(wèn)答

非同一控制下的企業(yè)合并的初始計(jì)量 1、非同一控制下的控股合并中，購(gòu)買(mǎi)方應(yīng)當(dāng)以付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債以及發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價(jià)值，作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本。企業(yè)合并發(fā)生的審計(jì)費(fèi)用、法律服務(wù)費(fèi)用、咨詢(xún)費(fèi)用和評(píng)估費(fèi)列入合并方的管理費(fèi)用（同一控制下也是這樣處理）。債券的發(fā)行費(fèi)用追加折價(jià)或沖減溢價(jià)，權(quán)益性證券的發(fā)行費(fèi)用在溢價(jià)發(fā)行前提下沖抵溢價(jià)，如果溢價(jià)不夠抵或面值發(fā)行的應(yīng)沖減盈余公積和未分配利潤(rùn)（同一控制下也是這樣處理）。 　　 　2、無(wú)論是同一控制下的企業(yè)合并還是非同一控制下的企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資，實(shí)際支付的價(jià)款或?qū)r(jià)中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，應(yīng)作為應(yīng)收項(xiàng)目處理。 　3、一般會(huì)計(jì)分錄 　?、偃绻麚Q出的是無(wú)形資產(chǎn)，按正常轉(zhuǎn)讓方式處理： 　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（按上述原則確認(rèn)的成本） 　　　　累計(jì)攤銷(xiāo) 　　　　無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 　　　　貸：無(wú)形資產(chǎn)（賬面余額） 　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 　　　　　　　　　　——應(yīng)交增值稅 　　　　　　銀行存款（相關(guān)費(fèi)用） 　　　　　　營(yíng)業(yè)外收入（或借記“營(yíng)業(yè)外支出”） 　　【注】如果無(wú)形資產(chǎn)為專(zhuān)利技術(shù)、非專(zhuān)利技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)等，則不涉及營(yíng)業(yè)稅，其中專(zhuān)利技術(shù)、非專(zhuān)利技術(shù)免征增值稅，也不涉及營(yíng)業(yè)稅。商標(biāo)、著作權(quán)，則需要按照6%繳納增值稅。 　　如果換出的是固定資產(chǎn)，按正常轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)處理： 　　借：固定資產(chǎn)清理 　　　　累計(jì)折舊 　　　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 　　　　貸：固定資產(chǎn) 　　借：固定資產(chǎn)清理 　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi) 　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（固定資產(chǎn)的公允價(jià)值，涉及增值稅的，為含稅公允價(jià)值） 　　　　貸：固定資產(chǎn)清理 　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅） 　　借：固定資產(chǎn)清理 　　　　貸：資產(chǎn)處置損益 　　或： 　　借：資產(chǎn)處置損益 　　　　貸：固定資產(chǎn)清理 　　③如果換出的是存貨，則按正常銷(xiāo)售處理： 　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 　　　　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 　　　　貸：庫(kù)存商品 　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 　　④如果是換股合并方式則應(yīng)作如下處理： 　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（按股份的公允價(jià)值入賬） 　　　　貸：股本（按股票面值入賬） 　　　　　　資本公積——股本溢價(jià)（倒擠） 　　在另付發(fā)行費(fèi)用時(shí)： 　　借：資本公積——股本溢價(jià) 　　　　貸：銀行存款