免費問答

1購入、領(lǐng)用工程物資如何記賬？ （1）企業(yè)購入為工程準(zhǔn)備的物資，應(yīng)按實際成本和專用發(fā)票上注明的增值稅額， 借：工程物資——專用材料 ——專用設(shè)備 貸：銀行存款/應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù) （2）工程領(lǐng)用工程物資時， 借：在建工程 貸：工程物資——專用材料等 工程完工后對領(lǐng)出的剩余工程物資應(yīng)當(dāng)辦理退庫手續(xù)，并作相反的會計分錄， 借：工程物資——專用材料等 貸：在建工程 2發(fā)包工程的有關(guān)賬務(wù)如何處理？ （1）企業(yè)發(fā)包的基建工程，應(yīng)于按合同規(guī)定向承包企業(yè)預(yù)付工程款、備料款時，按實際支付的價款， 借：在建工程——建筑工程、安裝工程（××工程） 貸：銀行存款 （2）以撥付給承包企業(yè)的材料抵作預(yù)付備料款的，按工程物資的實際成本 借：在建工程——建筑工程、安裝工程（××工程） 貸：工程物資 （3）將需要安裝設(shè)備交付承包企業(yè)進行安裝時，應(yīng)按設(shè)備的成本， 借：在建工程——在安裝設(shè)備 貸：工程物資 （4）與承包企業(yè)辦理工程價款結(jié)算時，補付的工程款， 借：在建工程——建筑工程、安裝工程（××工程） 貸：銀行存款 應(yīng)付賬款 3自營工程的有關(guān)賬務(wù)如何處理？ （1）企業(yè)自營的基建工程，領(lǐng)用工程用材料物資時，應(yīng)按實際成本， 借：在建工程——建筑工程、安裝工程（××工程） 貸：工程物資 （2）基建工程領(lǐng)用本企業(yè)原材料的，應(yīng)按原材料的實際成本加上不能抵扣的增值稅進項稅額， 借：在建工程——建筑工程、安裝工程（××工程） 貸：原材料 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）（不能抵扣的增值稅進項稅額） （注：采用計劃成本進行材料日常核算的企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)分?jǐn)偛牧铣杀静町?。? （3）基建工程領(lǐng)用本企業(yè)的商品產(chǎn)品時，按商品產(chǎn)品的實際成本（或進價）或計劃成本（或售價）加上應(yīng)交的相關(guān)稅費， 借：在建工程——建筑工程、安裝工程（××工程）， 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 庫存商品（庫存商品的實際成本或進價，或計劃成本或售價） （注：庫存商品采用計劃成本或售價的企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)分?jǐn)偝杀静町惢蛏唐愤M銷差價。） （4）基建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工工資， 借：在建工程——建筑工程、安裝工程（××工程） 貸：應(yīng)付工資 （5）企業(yè)的輔助生產(chǎn)部門為工程提供的水、電、設(shè)備安裝、修理、運輸?shù)葎趧?wù)，應(yīng)按月根據(jù)實際成本， 借：在建工程——建筑工程、安裝工程（××工程） 貸：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本 4基建工程發(fā)生的工程管理費、征地費、可行性研究費、臨時設(shè)施費、公證費、監(jiān)理費等如何記賬？ 借：在建工程——其他支出 貸：銀行存款 5收入的賬務(wù)處理 （1）收到預(yù)付工程款時 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款 應(yīng)繳稅費-應(yīng)繳增值稅-銷項稅 （2）工程完工結(jié)算時 借：預(yù)收賬款/應(yīng)收賬款 貸：工程結(jié)算收入 （3）結(jié)轉(zhuǎn)收入 借：主營業(yè)務(wù)收入 貸：主營業(yè)務(wù)成本 管理費用 銷售費用 財務(wù)費用等等 借或貸：本年利潤 6成本的賬務(wù)處理 （1）發(fā)生的合同成本 借：工程施工—合同成本 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 （2）發(fā)生的材料費用 借：管理費用/原材料 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 （3）支付人工費 借：工程施工--人工費 貸：現(xiàn)金（或應(yīng)付工資等） （4）發(fā)生的機械費用 借：工程施工--機械使用費 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）（指的租賃） 貸：銀行存款（或累計折舊等） （5）發(fā)生的其他直接費 借：工程施工--其他直接費 貸：銀行存款（或現(xiàn)金等） （6）月末確認(rèn)收入和成本 借：主營業(yè)務(wù)成本（按當(dāng)期確認(rèn)的合同成本） 工程施工——合同毛利 （倒擠） 貸：主營業(yè)務(wù)收入（按當(dāng)期確認(rèn)的工程結(jié)算收入） （7）工程完工決算后，應(yīng)將“工程結(jié)算”科目與“工程施工”科目沖抵，沖抵后“工程施工”科目與“工程結(jié)算”科目余額均為零。 施工企業(yè)合同完工并結(jié)清工程施工和工程結(jié)算賬戶時 借：工程結(jié)算（按賬面累計余額） 貸：工程施工 7稅費賬務(wù)處理（鑒于小規(guī)模納稅人賬務(wù)處理與一般納稅人簡易計稅處理較為簡單，這里就只講一般納稅人一般計稅時的情況） （1）月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅（一般納稅人一般計稅） 借：應(yīng)交稅費—轉(zhuǎn)出未交增值稅 貸：應(yīng)交稅費-預(yù)繳增值稅（按2%預(yù)繳） 應(yīng)交稅費-未交增值稅 （2）下月繳納增值稅 借：應(yīng)交稅費-未交增值稅 貸：銀行存款 （3）某項目同時繳納印花稅 先計提： 借：稅金及附加（也可以做到明細某某稅） 貸：應(yīng)交稅費——城市建設(shè)維護稅 應(yīng)交稅費——地方教育附加稅 應(yīng)交稅費——教育附加稅 然后再做支付分錄： 借：應(yīng)交稅費——城市建設(shè)維護稅 應(yīng)交稅費——地方教育附加稅 應(yīng)交稅費——教育附加稅 貸：銀行存款