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非常損失 正常損失 哪種是進(jìn)項(xiàng)稅要轉(zhuǎn)出 哪種是進(jìn)項(xiàng)稅不用轉(zhuǎn)出嘛? 哪種是因自然災(zāi)害引起的 哪種是因管理不善引起的

84784981| 提问时间:2014 09/20 20:34
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曉海老師
金牌答疑老师
职称:會(huì)計(jì)中級(jí)職稱
現(xiàn)行《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定,非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)及非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣?!对鲋刀悤盒袟l例實(shí)施細(xì)則》第二十四條規(guī)定,條例第十條第(二)項(xiàng)所稱非正常損失,是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。 新的《增值稅暫行條例》及細(xì)則,一是增加了非正常損失的“相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)”不得抵扣的規(guī)定,是指與購(gòu)進(jìn)貨物相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù),如運(yùn)輸費(fèi)、加工修理等。二是剔除自然災(zāi)害損失。原細(xì)則規(guī)定非正常損失的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣,包括自然災(zāi)害損失。三是原細(xì)則規(guī)定的“其他非正常損失”,因不夠明確,不利操作,予以刪除。 若企業(yè)發(fā)生非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)應(yīng)稅勞務(wù),其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。如果企業(yè)在貨物發(fā)生非正常損失之前,已將該購(gòu)進(jìn)貨物的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額實(shí)際申報(bào)抵扣,則應(yīng)當(dāng)在該批貨物發(fā)生非正常損失的當(dāng)期,將該批貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額予以轉(zhuǎn)出。 首先,企業(yè)要對(duì)損失存貨是否為非正常損失有個(gè)正確的判斷。其次,是正確計(jì)算其涉及的不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。按所涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算方式不同,非正常損失存貨可分解為:不含運(yùn)費(fèi)的原材料、含運(yùn)費(fèi)的原材料及產(chǎn)成品、半成品三種典型情況。正確掌握上述兩點(diǎn),處理非正常損失存貨時(shí),就能符合稅法和企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。
2014 09/20 20:40
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