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固定資產(chǎn)

學員你好， 固定資產(chǎn)根據(jù)損失原因，可以做盤虧，也可以做報廢處理。

盤虧和報廢的會計分錄怎么寫了，一樣的嗎？

學員你好， 固定資產(chǎn)清理的會計分錄： 一、將要處置的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理分錄為 借：固定資產(chǎn)清理 累計折舊 貸：固定資產(chǎn) 二、發(fā)生清理費用時： 借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款、應繳稅費等 三、處置的收入 借：銀行存款等相關(guān)科目 貸：固定資產(chǎn)清理 四、清理凈損益 1、如果是凈收益 借：固定資產(chǎn)清理 貸：營業(yè)外收入 2、如果是凈損失 借：營業(yè)外支出 貸：貸：固定資產(chǎn)清理

盤虧: 報經(jīng)批準前： 　　借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢 　　累計折舊 　　固定資產(chǎn)減值準備 　　貸：固定資產(chǎn) 　　報經(jīng)批準后： 　　1)可收回的保險賠償或過失人賠償 　　借：其他應收款 　　貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢 　　2)按應計入營業(yè)外支出的金額 　　借：營業(yè)外支出——盤虧損失 　　貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢

這個批準是指誰批準？

學員你好， 是指公司財務部領(lǐng)導的批準哦。

那我前期沒有計提減值準備，現(xiàn)在就不能做盤虧是不是？

學員你好， 不是的， 看你具體的原因進行處理的。 如果沒有計提減值準備，那減值準備這項金額為0.

盤虧: 報經(jīng)批準前： 　　借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢 　　累計折舊 　　 　　貸：固定資產(chǎn) 　　報經(jīng)批準后： 　　2)按應計入營業(yè)外支出的金額 　　借：營業(yè)外支出——盤虧損失 　　貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢

那我就直接這樣做可以嗎，因為也沒有要賠償?shù)娜撕捅ｋU？另外盤虧需要繳納什么稅款嗎？

學員你好， 是這個意思。

那我就直接這樣做可以嗎，因為也沒有要賠償?shù)娜撕捅ｋU？另外盤虧需要繳納什么稅款嗎？

學員你好， 都盤虧了，是營業(yè)外支出了，不用交什么稅的。 但是扣除前，根據(jù)稅法有關(guān)規(guī)定，固定資產(chǎn)盤虧屬于財產(chǎn)損失，經(jīng)稅務機關(guān)確認后可以在稅前扣除。

要稅務機關(guān)確認才能扣除啊，那需要給稅務機關(guān)單位提供什么資料呢？

學員你好， 固定資產(chǎn)報廢時不論正常到期報廢還是提前報廢都需要到稅務機關(guān)辦理申報手續(xù)，但申報的方式不同，前者是清單申報，后者是專項申報。 《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國家稅務總局公告2011年第25號）： 第九條 下列資產(chǎn)損失，應以清單申報的方式向稅務機關(guān)申報扣除： （一）企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失； （二）企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗； （三）企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失； （四）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失； （五）企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生 產(chǎn)品等發(fā)生的損失。 第十條 前條以外的資產(chǎn)損失，應以專項申報的方式向稅務機關(guān)申報扣除。企業(yè)無法準確判別是否屬于清 單申報扣除的資產(chǎn)損失，可以采取專項申報的形式申報扣除。 關(guān)于提供資料的問題，25號公告也有規(guī)定： 第二十九條 固定資產(chǎn)盤虧、丟失損失，為其賬面凈值扣除責任人賠償后的余額，應依據(jù)以下證據(jù)材料確認： 　　 （一）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責任認定和核銷資料； 　　 （二）固定資產(chǎn)盤點表； 　　 （三）固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)相關(guān)資料； 　　 （四）固定資產(chǎn)盤虧、丟失情況說明； （五）損失金額較大的，應有專業(yè)技術(shù)鑒定報告或法定資質(zhì)中介機構(gòu)出具的專項報告等。 第三十條 固定資產(chǎn)報廢、毀損損失，為其賬面凈值扣除殘值和責任人賠償后的余額，應依據(jù)以下證據(jù)材料 確認： 　　 （一）固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)相關(guān)資料； 　　 （二）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責任認定和核銷資料； 　　 （三）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門出具的鑒定材料； 　　 （四）涉及責任賠償?shù)模瑧斢匈r償情況的說明； （五）損失金額較大的或自然災害等不可抗力原因造成固定資產(chǎn)毀損、報廢的，應有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定 資質(zhì)中介機構(gòu)出具的專項報告等。 第三十一條 固定資產(chǎn)被盜損失，為其賬面凈值扣除責任人賠償后的余額，應依據(jù)以下證據(jù)材料確認： 　　 （一）固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)相關(guān)資料； （二）公安機關(guān)的報案記錄，公安機關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料； （三）涉及責任賠償?shù)?，應有賠償責任的認定及賠償情況的說明等。 具體再看一下25號公告，規(guī)定的還比較清楚。 除上述資料外，還應填寫《企業(yè)資產(chǎn)損失清單申報扣除申報表》或《企業(yè)資產(chǎn)損失專項申報扣除申報表》，申報后稅務機關(guān)會給企業(yè)一份，作為已經(jīng)申報的憑據(jù)。