加強個體工商戶稅收征管之我見

　　隨著經濟增速的逐步放緩，作為組織收入重要組成部分的個體經濟的作用日益突出。同時，我們也看到，個體工商戶的管理受到現(xiàn)有征管條件和征管手段的限制，加上個體經營者具有經營分散性、交易的靈活性和納稅意識不高等特點，對個體經濟的稅源管理和稅款征收，一直是地稅部門難點。筆者結合大武口區(qū)個體征管現(xiàn)狀，簡要的談談如何提升個體工商戶的稅收管理質效。

　　一、當前個體工商戶稅收征管中的主要問題

　�。ㄒ唬﹤�體稅源分散，管理難度大。

　　一方面，現(xiàn)有管戶中有非正常和證件失效戶的個體工商戶717戶，與正常經營戶的比值為1：14，反映出個體工商戶生產經營存在不正常、不規(guī)范的現(xiàn)象；另一方面，個體經濟的經營方式千差萬別，有定點經營，也有流動經營；有長年經營，也有季節(jié)性經營；有自主經營，也有承包經營等等。經營方式復雜、經營周期不統(tǒng)一，經營活動不規(guī)范等因素給地稅部門的日常征管提高了管理上的難度。

　　（二）稅法遵從度低，增加管理風險。

　　大武口區(qū)作為西部經濟欠發(fā)達地區(qū)，對個體工商戶的管理一方面受個體工商戶經營者自身文化素質不高、納稅意識不強自身因素的影響，增加了地稅部門的管理難度；另一方面?zhèn)�體工商戶日常生產經營受市場波動和經營成果優(yōu)劣等外部因素影響，稅法遵從度不高，增加了管理的風險。

　　（三）管理力度不夠，影響征管質量。

　　一是由于個體工商戶點多面廣，繳納稅款占全部稅收收入的比例小，稅務機關從“情感上”很難將個體稅收征管投入大量人力財力作為重點來抓，導致個體工商戶的管理質量難以得到持久的提升；二是推行稅源管理專業(yè)化征管模式以來，在基層分局形成了征收、管理、評估三分離的精細化管理模式，建立了以重點稅源管理、一般稅源管理和零散稅源管理的分類管理模式，但是在零散稅源管理上，投入的再多的人力物力仍舊難以滿足實際征管需要，漏征漏管一定程度上依舊存在；三是基于個體管理的特點，基層分局從事個體零散稅收管理的人員多為年紀較大、管理手段相對粗放的人員，一定程度上容易導致憑經驗管理的現(xiàn)象；四是基于納稅服務的不斷強化，在服務與管理并重的前提下，存在管理不“到位”、處罰不“嚴格”等“軟”執(zhí)法現(xiàn)象。個別負責個體工商戶管理的稅收管理員有時存在“多一事不如少一事”、“稅款、罰款又不是入我口袋里”的想法；五是打擊個體工商戶違法經營行為力度不夠。對消費者通過12366、議政網等媒體舉報個體經營者偷、逃稅的行為，往往不是經由稅務稽查進行處理，難以真正意義上對個體違法經營者給予震懾。

　　（四）現(xiàn)行管理不暢，影響管理質效。

　　一是電子定稅參數設置不統(tǒng)一�，F(xiàn)行征管系統(tǒng)電子定稅為各基層分局根據各自轄區(qū)實際，自行設置電子定稅參數，按照累乘或累加的算法分行業(yè)進行設置，一定程度上便于各市縣自行定稅，但不統(tǒng)一的定稅模式，不便于公平稅負；二是受現(xiàn)行征管軟件功能限制，滿足查賬征收的個體工商戶在軟件中無法實現(xiàn)查賬征收，嚴重阻礙個體工商戶的進一步規(guī)范管理；三是新版發(fā)票推行以來，取消了定額刮獎發(fā)票，一定程度上影響了消費者主動索票的意愿，同時也不便于稅務機關真正掌握個體工商戶的真實生產經營情況；四是稅收管理員通過現(xiàn)有系統(tǒng)無法準確掌握個體工商戶的發(fā)票信息，尤其在定額調整等環(huán)節(jié)，無法進行關聯(lián)查詢，如核定的月收入額與領購發(fā)票數量缺少比對功能，不便于稅收管理員及時掌握收入情況。

　　綜上，當前不論是以票控稅還是定額征稅，在現(xiàn)有的征管條件下都難以準確核實納稅人的營業(yè)收入，容易造成各種形式的稅負不公。

　　二、加強個體經營稅收管理的建議

　　提高個體工商戶管理的認識，把個體稅收征管放到依法治稅的大局上來看，而不能僅僅為完成稅收任務而抓稅收管理。一方面要認真分析研究當前和今后個體稅收征管中存在的新情況、新問題，制定新措施，樹立改革意識、法制意識和服務意識；另一方面在人力、物力配備上要重視個體稅收征管，大膽探索社會化管理新模式，讓全社會和地稅部門一起實現(xiàn)對個體工商戶進行有效管理。

　　（一）以宣傳輔導為抓手，不斷提升稅法遵從。

　　一是做足宣傳。要積極通過開展稅收宣傳月、一對一，三送等專項宣傳活動，辦好稅法公告、公示，重視一對一、面對面的直接交流，緊緊抓住稅收“取之于民，用之于民”的特點，進行深度宣傳，基于稅收宣傳月，又不僅僅局限于稅收宣傳月活動，充分利用電視、報紙、廣播等常規(guī)媒體，積極發(fā)揮網絡、手機、短信、微博等新媒體的優(yōu)勢，切實使個體工商戶明白納稅義務和不盡義務應負的法律責任，消費者清楚消費后有索要發(fā)票的權利等。二是做好輔導。充分利用和挖掘現(xiàn)有辦稅服務廳、內外部網站、手機報、短信、微博等資源，積極開展多渠道、全方位的納稅輔導，通過定期開展新開業(yè)戶的稅前辦稅輔導；申報納稅期的短信溫馨提醒服務、自助式外部網站服務終端服務、一對一虛擬語音、視頻輔導等方式，實現(xiàn)稅前、稅中和稅后全過程、個性化的納稅輔導，及時幫扶納稅人了解辦稅過程，以期真正實現(xiàn)納稅意識的提升，提高個體工商戶的稅法遵從度。

　　（二）以戶籍管理為基礎，逐步形成管理合力。

　　個體稅源分散，管理方式方法上就需要多管齊下，形成管理合力，杜絕或不斷壓縮管理上的真空地帶，實現(xiàn)征管質量的進一步提升。那么，該如何建立與石嘴山市地稅局出臺的《十二個辦法》相適應的個體管理模式？筆者認為應從以下幾點入手：一是建立市級三方“統(tǒng)一聯(lián)合”辦證制度。目前，我市實現(xiàn)了國、地稅聯(lián)合辦證，一定程度上解決了國稅與地稅部門間的戶籍管理一致性的問題，但是，與工商部門的辦證信息缺乏信息交換，在縣分局這個層面上看，工商、國稅、地稅三個部門在因機構設置、管轄區(qū)域、職能劃分等因素不一致，導致三方信息無法同步、匹配，僅僅依靠人工進行排查工作效率低下，無法滿足“大集中”“大數據”時代的實際需要。當前，從管理實際需要出發(fā)，盡快由市級局建立與國稅、工商、民政（非企業(yè)單位）多方聯(lián)合的戶籍登記體系，形成自上而下的戶籍監(jiān)控體系，才能真正實現(xiàn) “管戶清，家底明”；二要落實稅收管理員制度。戶籍底數清了，主管稅務機關要及時掌握個體工商戶的實際生產經營行為，通過深入開展稅源巡查、典型調查、日常檢查，不斷提升稅源管理水平；三是逐步實現(xiàn)個體工商戶社區(qū)化網格管理。地稅部門的人員受到編制、機構、人員素質多方面的影響，不可能完全依靠稅務部門自身的資源實現(xiàn)全方位、無遺漏的管理。借鑒外省先進管理理念，適時引入社會化網格管理新模式，建立由街道、社區(qū)居委會為單位的社會化網格管理新管理模式，以真正解決個體管理人員不足的先天不足。社會化網格管理就是建立以街道和社區(qū)居委會為單位，由地稅部門委托各居委會負責各網格內的個體工商戶、個人房屋出租等涉稅行為的日常管理和戶籍清查工作。實現(xiàn)以地稅部門為主導，社會管理為補充的新型個體征管模式；四是建立對納稅人涉稅行為的監(jiān)督機制。推行納稅人歇業(yè)、停業(yè)、注銷公告制度，按期將個體工商戶納稅人的登記狀態(tài)信息、定額信息傳遞至各社區(qū)代征網點，通過公告、社區(qū)清查、稅務端排查實現(xiàn)對個體工商戶的全面監(jiān)管。不斷減少假歇業(yè)、假停業(yè)、假注銷。五是重點做好“達點戶”日常管理。通過推廣網絡申報、電子批量申報等方式，實現(xiàn)達到起征點納稅戶的日常管理，提高申報質量。

　　（三）提高發(fā)票使用率，真正實現(xiàn)以票控稅。

　　一方面應加快機打發(fā)票、網絡發(fā)票、稅控收款機推行進度，積極發(fā)揮信息管稅的優(yōu)勢，在餐飲業(yè)、服務業(yè)大力推行稅控收款機，真正實現(xiàn)“以票控稅”，減少稅源流失。另一方面對于服務業(yè)等現(xiàn)階段未推行機打發(fā)票，依舊使用定額發(fā)票的行業(yè)，恢復定額發(fā)票刮獎制度，繼續(xù)鼓勵和增長個人消費群體主動索票的意識。同時加強與工商、質檢和國稅等部門的合作，共同營造“都開票，都要票”的良好征稅環(huán)境，真正發(fā)揮以票控稅、加強征管的作用。

　　（四）規(guī)范電子定稅參數，建立公平稅負環(huán)境。

　　一是盡快建立以市為單位，建立統(tǒng)一、規(guī)范的電子定稅行業(yè)參數、指標體系，消除和規(guī)避個體工商戶因電子定稅不統(tǒng)一、不規(guī)范導致的稅法執(zhí)法風險，建立公平、公正的個體征管環(huán)境；二是落實《石嘴山市雙定戶定額管理辦法》，主管稅務機關應充實力量，俯下身子分行業(yè)開展個體工商戶典型調查，真正掌握轄區(qū)內納稅人的生產、經營狀況、變化原因和發(fā)展趨勢，為市局修訂電子定稅參數提供依據；三是建立國地稅定稅信息傳遞渠道。通過國稅與地稅間的信息共享，實現(xiàn)稅收管理的無差異化，提升管理的規(guī)范性和一致性；四是完善定額公告制度，建立定稅指標公告、定稅分行業(yè)、街道定期公告制度，自覺接受納稅人監(jiān)督，提升稅務部門的廉政建設；五要發(fā)揮民主評議的作用，稅務機關要在典型調查、劃分等級的基礎上，定期召開由納稅人代表、個體勞協(xié)代表、協(xié)稅護稅組織成員等相關人員參加的各行業(yè)民主評議會議，確定納稅等級和定額標準，以提高辦稅透明度，逐步形成稅務機關與納稅人之間、納稅人與納稅人之間的相互監(jiān)督機制，通過定期調整納稅額，使稅負不斷趨于公平、合理。

　　（五）加大違法處理力度，維護稅收發(fā)展秩序。

　　對群眾舉報不開具發(fā)票或有偷逃稅款行為的個體戶，統(tǒng)一由稽查局負責處理，提升打擊的力度，維護稅法的嚴肅性。做到查處一個，影響一批，穩(wěn)定一片，使人們在納稅上形成正確認識。查處過程中應結合納稅人實際問題進行宣傳教育，以達到更好的社會效果。