淺談高校代管款項會計核算
摘 要：代管款項的會計核算，在高校的整個會計核算內(nèi)容中不是重頭，但是利用代管款項做手腳的不在少數(shù)。很多高校的會計核算在有意或無意中沒有嚴(yán)格使用代管款項科目，影響了會計信息的真實性，針對存在問題的分析，本文提出了相關(guān)的完善建議。
關(guān)鍵字：高校 代管款項 核算
一、高校代管款項會計核算存在的問題
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根據(jù)《高等學(xué)校會計制度》{財預(yù)字[1998]105號}的規(guī)定，代管款項核算內(nèi)容是高等學(xué)校接受委托代為管理的各類款項，包括黨費(fèi)、團(tuán)費(fèi)、學(xué)生會會費(fèi)、學(xué)會會費(fèi)、工會會費(fèi)等。這里雖然列舉了幾類費(fèi)用，但是比照“高等學(xué)校接受委托代為管理的各類款項”，還是容易混淆代管款項的使用范圍。
2009年高等學(xué)校財務(wù)制度（征求意見稿）{ 財會便[2009]62號}中也說明了高等學(xué)校的負(fù)債包括代管款項等，概念的定義也是指高等學(xué)校接受委托代為管理的各類款項。 （二）會計核算中存在的問題
1、會計編碼設(shè)置方面。有的高校沒有按照每一筆代管款項設(shè)置項目編碼，而是將各部門的各類代管款項匯集在一個項目編碼中，單位通過記錄手工的輔助賬加以區(qū)分，由于工作的責(zé)任心不同，加上工作變動交接等事項，錯誤時有發(fā)生，核算的準(zhǔn)確性較差。
2、會計核算內(nèi)容方面。除了應(yīng)有的黨費(fèi)、團(tuán)費(fèi)、工會會費(fèi)等代管款項外，有的高校還將以前年度結(jié)題的課題費(fèi)余款轉(zhuǎn)入代管款項核算，有的將校屬企業(yè)或與學(xué)校有業(yè)務(wù)往來的公司的一些與校內(nèi)其他單位的轉(zhuǎn)賬資金轉(zhuǎn)入代管款項核算，有的高校直接將一些老師的橫向課題直接算作代管款項核算，有的將本部門的事業(yè)創(chuàng)收收入也算作代管款項核算，有的高校將本校的“科研資助款”，“獎代基金”，“項目管理費(fèi)”等也算作代管款項核算等等。
3、會計核算結(jié)果方面。由于以上種種原因，我們看到，一方面影響了代管款項科目的正確核算，另一方面也導(dǎo)致整個學(xué)校的財務(wù)收入和財務(wù)支出不真實，進(jìn)而影響財務(wù)會計報表，最后提供了虛假的會計信息。
二、完善高校代管款項會計核算的建議
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筆者認(rèn)為，代管款項的定義中應(yīng)更加明確該款項的所有權(quán)、使用權(quán)均不屬于高校，而是屬于其他單位或者團(tuán)體，性質(zhì)上講是高校的對外負(fù)債，比如：掛靠學(xué)校的各類專業(yè)協(xié)會、學(xué)會的款項等。
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在認(rèn)清代管款項的概念基礎(chǔ)上，高校財務(wù)人員應(yīng)該按要求對這類資金進(jìn)行會計核算，不隨意擴(kuò)大核算的范圍，更不應(yīng)為了獲取一些代管管理費(fèi)或增加高校的資金擁有量或為了關(guān)系戶的資金結(jié)算方便，偷漏稅或為了部門下教職工資金領(lǐng)取方便等因素，在代管款項科目核算其他資金。
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對于從性質(zhì)上講不屬于代管款項的資金，原則上都應(yīng)該調(diào)出代管款項科目，是余額調(diào)還是將發(fā)生額和余額一起調(diào)？是調(diào)回科研還是調(diào)回創(chuàng)收？是調(diào)回基金還是調(diào)回收入？達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的儀器設(shè)備等如何補(bǔ)錄驗收等？對于這些問題，應(yīng)該結(jié)合高校自身的實際情況，具體的款項具體分析。至于具體更正方法，筆者認(rèn)為，在會計電算化的現(xiàn)狀下，應(yīng)通過計算機(jī)的高效處理手段，將科目明細(xì)賬、總賬，部門賬，項目賬全部調(diào)換，并留下相關(guān)的檔案備查。
參考文獻(xiàn)：
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