新用戶掃碼下載【匯繳】資產損失所得稅稅前扣除業(yè)務操作指引
甲公司2018年發(fā)生以下資產損失：
1 按市場價格向子公司銷售使用中的小汽車，發(fā)生損失1萬元；
2 固定資產盤虧損失20萬元；
3 自然災害導致的在建工程損失；
4 債務人乙公司破產后只能歸還100萬欠款的30%，損失70萬元。該筆損在2017年已計提壞賬準備50萬元。
在2018年所得稅匯算時，以上資產損失怎么在稅前扣除？
一、扣除時是否需要到稅務局備案？
根據國家稅務總局公告2018年第15號：企業(yè)向稅務機關申報扣除資產損失，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》，不再報送資產損失相關資料。相關資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?
所以，甲企業(yè)通過填寫所得稅匯算表單A105090《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》，將相關資產損失在稅前扣除。以前年度資產損失扣除時，備案要求提交的資料留存?zhèn)洳椤?
二、是否還要準備中介機構出具的資產損失鑒證報告？
國家稅務總局公告2018年第65號《國家稅務總局關于取消20項稅務證明事項的公告》規(guī)定，“企業(yè)向稅務機關申報扣除按獨立交易原則向關聯(lián)企業(yè)轉讓資產而發(fā)生的損失，或向關聯(lián)企業(yè)提供借款、擔保而形成的債權損失時，需留存?zhèn)洳橹薪闄C構出具的專項報告及其相關的證明材料不再留存。改為納稅人留存?zhèn)洳樽孕谐鼍叩挠蟹ǘù砣?、主要負責人和財務負責人簽章證實有關損失的書面申明和相關材料。”
“企業(yè)向稅務機關申報扣除特定損失時，需留存?zhèn)洳閷I(yè)技術鑒定意見（報告）或法定資質中介機構出具的專項報告不再留存。改為納稅人留存?zhèn)洳樽孕谐鼍叩挠蟹ǘù砣?、主要負責人和財務負責人簽章證實有關損失的書面申明。”
所以，甲公司向子公司銷售汽車發(fā)生損失和資產盤虧金額如果屬于重大的，不再需要再按國家稅務總局公告2011年25號規(guī)定的要求準備中介機構的鑒證報告。
三、留存?zhèn)洳榈馁Y料
甲公司扣除資產損失要留存?zhèn)洳榈馁Y料如下表：
| 作者：盛老師（正保會計網校答疑專家）
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