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從支付或者到期應支付的款項中扣繳。到期應支付該如何理解

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:qizhenzhen 2021/01/27 10:20:34 字體:

【問題】

《企業(yè)所得稅法》第三十七條規(guī)定,對非居民企業(yè)應繳納的所得稅,實行源泉扣繳,以支付人為扣繳義務人。稅款由扣繳義務人在每次支付或者到期應支付時,從支付或者到期應支付的款項中扣繳。其中,“到期應支付”該如何理解

【答案】

依據(jù)《國家稅務總局關(guān)于非居民企業(yè)所得稅管理若干問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第24號 )的規(guī)定:“一、關(guān)于到期應支付而未支付的所得扣繳企業(yè)所得稅問題

中國境內(nèi)企業(yè)和非居民企業(yè)簽訂與利息、租金、特許權(quán)使用費等所得有關(guān)的合同或協(xié)議,如果未按照合同或協(xié)議約定的日期支付上述所得款項,或者變更或修改合同或協(xié)議延期支付,但已計入企業(yè)當期成本、費用,并在企業(yè)所得稅年度納稅申報中作稅前扣除的,應在企業(yè)所得稅年度納稅申報時按照企業(yè)所得稅法有關(guān)規(guī)定代扣代繳企業(yè)所得稅?!?/p>

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