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匯總開具增值稅普通發(fā)票,可以自制清單嗎?

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:qizhenzhen 2023/08/25 12:07:15 字體:

銷售商品種類較多,銷售方可以匯總開具增值稅普通發(fā)票,在匯總開具增值稅普通發(fā)票時(shí)可以自制清單嗎?購買方可以憑匯總開具的增值稅普通發(fā)票和銷售方自制的清單作為稅收憑證嗎?

《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第16號(hào))第二條規(guī)定,銷售方開具增值稅發(fā)票時(shí),發(fā)票內(nèi)容應(yīng)按照實(shí)際銷售情況如實(shí)開具,不得根據(jù)購買方要求填開與實(shí)際交易不符的內(nèi)容。銷售方開具發(fā)票時(shí),通過銷售平臺(tái)系統(tǒng)與增值稅發(fā)票稅控系統(tǒng)后臺(tái)對(duì)接,導(dǎo)入相關(guān)信息開票的,系統(tǒng)導(dǎo)入的開票數(shù)據(jù)內(nèi)容應(yīng)與實(shí)際交易相符,如不相符應(yīng)及時(shí)修改完善銷售平臺(tái)系統(tǒng)。

2017年7月6日國家稅務(wù)總局辦公廳發(fā)布的《國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司有關(guān)負(fù)責(zé)人就增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題答問》對(duì)于“如果購買的商品種類較多能否匯總開具增值稅普通發(fā)票?”回復(fù)如下:

如果購買的商品種類較多,銷售方可以匯總開具增值稅普通發(fā)票。購買方可憑匯總開具的增值稅普通發(fā)票以及購物清單或小票作為稅收憑證。

從上述答問來看,銷售方匯總開具增值稅普通發(fā)票可以自制清單,購買方可憑匯總開具的增值稅普通發(fā)票以及自制清單作為稅收憑證。但在實(shí)務(wù)操作中,部分稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可自制清單,部分稅務(wù)機(jī)關(guān)不認(rèn)可自制清單,認(rèn)為通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具的普通發(fā)票仍然要從系統(tǒng)里開具清單才能作為稅收憑證,建議與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通確認(rèn)當(dāng)?shù)氐木唧w執(zhí)行口徑。

以下列舉了部分稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定或答復(fù),供參考。


一、認(rèn)可自制清單



1.廈門稅務(wù)


2022年4月2日國家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺(tái)廈門市稅務(wù)局的問答。


問:因品項(xiàng)較多,銷售方匯總開具增值稅普通發(fā)票,但所附銷售清單是自制的,而非使用稅控系統(tǒng)開具的《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》,請(qǐng)問是否合規(guī),此發(fā)票企業(yè)所得稅稅前可以扣除嗎?


答:根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。


根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告(國家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào))規(guī)定:“第四條  稅前扣除憑證在管理中遵循真實(shí)性、合法性、關(guān)聯(lián)性原則。真實(shí)性是指稅前扣除憑證反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真實(shí),且支出已經(jīng)實(shí)際發(fā)生;合法性是指稅前扣除憑證的形式、來源符合國家法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定;關(guān)聯(lián)性是指稅前扣除憑證與其反映的支出相關(guān)聯(lián)且有證明力。第五條  企業(yè)發(fā)生支出,應(yīng)取得稅前扣除憑證,作為計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除相關(guān)支出的依據(jù)。第九條  企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目(以下簡(jiǎn)稱“應(yīng)稅項(xiàng)目”)的,對(duì)方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人,其支出以發(fā)票(包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票)作為稅前扣除憑證;對(duì)方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個(gè)人,其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證,收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。......”開具增值稅普通發(fā)票,銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單可以是自制的。企業(yè)購買貨物而取的發(fā)票若屬于與企業(yè)取得收入有關(guān)的、合理的支出,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。


2.山東稅務(wù)


2019年10月22日國家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺(tái)山東省稅務(wù)局的問答。

問:我們是圖書批發(fā)零售企業(yè),圖書免稅,對(duì)外開具增值稅普通發(fā)票。由于圖書品種較多,開具普通發(fā)票時(shí),能否根據(jù)實(shí)際銷售金額匯總開具發(fā)票,然后自制圖書清單并加蓋發(fā)票專用章作為購買方采購報(bào)銷憑證。


答:如果購買的商品種類較多,銷售方可以匯總開具增值稅普通發(fā)票。購買方可憑匯總開具的增值稅普通發(fā)票以及購物清單或小票作為稅收憑證,或者使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》,并加蓋發(fā)票專用章。


報(bào)銷問題屬于公司內(nèi)部制度,不屬于稅務(wù)部門管理范圍,建議與單位財(cái)務(wù)人員聯(lián)系咨詢。


3.吉林稅務(wù)


2019年9月9日國家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺(tái)吉林省稅務(wù)局的問答。

問:個(gè)人到4s店修車,4s店開具增值稅普通發(fā)票用途為:*勞務(wù)*維修費(fèi),金額807元,名稱:個(gè)人姓名。并后附4s店自制結(jié)算單,列明維修明細(xì)。請(qǐng)問,是否可以作為合格發(fā)票并符合報(bào)銷手續(xù)


答:增值稅普通發(fā)票開具清單可以用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具、可以附小票,也可以自制,對(duì)紙張無要求。


二、不認(rèn)可自制清單


1.河北稅務(wù)


2020年12月11日國家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺(tái)河北省稅務(wù)局的問答。

   問:因銷售貨物超過8項(xiàng)內(nèi)容,可否匯總開具增值稅普通發(fā)票后,自制一張銷貨清單(不是從稅控系統(tǒng)里出的那種)?匯總開具時(shí)還是否需要選分類編碼?


答:增值稅發(fā)票的版面最多可以添加八行,超過八行時(shí),就需要用到增值稅發(fā)票清單。


匯總開具增值稅普通發(fā)票的,同時(shí)使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》,并加蓋發(fā)票專用章。


開具銷貨清單時(shí),每行也是需要填寫商品和服務(wù)稅收分類編碼,返回到票面顯示詳見銷貨清單字樣。


2.廣東稅務(wù)


《國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局普通發(fā)票管理實(shí)施規(guī)定>的公告》(國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局公告2018年第11號(hào))


第十四條 單位和個(gè)人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或服務(wù)項(xiàng)目種類較多,在同一份發(fā)票無法詳細(xì)列明的,可以匯總開具發(fā)票,但必須同時(shí)附送《銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)清單》(見附件)(增值稅普通發(fā)票應(yīng)通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)打?。鍐螒?yīng)列明發(fā)票代碼、發(fā)票號(hào)碼、詳細(xì)的項(xiàng)目名稱、數(shù)量、金額并加蓋發(fā)票專用章。取得匯總開具發(fā)票的單位和個(gè)人,應(yīng)同時(shí)取得《銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)清單》方可作為入賬憑據(jù)。


3.福建稅務(wù)


原福建國稅《2017年9月12366熱點(diǎn)和難點(diǎn)問題集》


48.納稅人匯總開具增值稅普通發(fā)票,銷售清單是否必須從稅控系統(tǒng)打???


答:根據(jù)福建省貨勞處《16號(hào)公告增值稅發(fā)票開具政策宣傳稿》的規(guī)定:“十、納稅人如何匯總開具增值稅發(fā)票?(一)納稅人匯總開具增值稅發(fā)票,應(yīng)使用稅控系統(tǒng)開具清單作為發(fā)票的組成部分,原則上納稅人選擇編碼應(yīng)具體到總局最新編碼表的最細(xì)分級(jí)編碼。……”


因此,開具增值稅普通發(fā)票,應(yīng)使用稅控系統(tǒng)開具清單作為發(fā)票的組成部分。



文章來源:正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校稅務(wù)網(wǎng)原創(chuàng)內(nèi)容,作者:李老師(正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答疑專家),侵權(quán)必究!

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