制造業(yè)中小微企業(yè)2022第四季度延緩繳稅常見(jiàn)問(wèn)題

《國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部關(guān)于制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2021年第四季度部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第30號(hào)）明確，自2021年11月1日起，制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2021年第四季度部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)。今天就會(huì)員朋友常見(jiàn)的問(wèn)題，給大家做個(gè)解析。

一、延緩繳納稅費(fèi)的對(duì)象——制造業(yè)中小微企業(yè)

制造業(yè)中小微企業(yè)含個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、個(gè)體工商戶。

二、年銷售額如何判斷？

截至2021年9月30日成立滿一年的企業(yè)，按照所屬期為2020年10月至2021年9月的銷售額確定;

截至2021年9月30日成立不滿一年的企業(yè)，按照所屬期截至2021年9月30日的銷售額/實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份×12個(gè)月的銷售額確定;

2021年10月1日及以后成立的企業(yè)，按照首個(gè)申報(bào)期銷售額/實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份×12個(gè)月的銷售額確定。

銷售額是指應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額。適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的銷售額確定。

三、延緩繳納稅費(fèi)稅種包括哪些？

稅種：企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅(代扣代繳除外)、國(guó)內(nèi)增值稅、國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅及附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加，不包括向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開發(fā)票時(shí)繳納的稅費(fèi)。

四、延緩的所屬期如何規(guī)定？

按月度申報(bào)的納稅人：所屬期2021年10月、11月、12月的稅款可延長(zhǎng)。如按月繳納相關(guān)稅費(fèi)的制造業(yè)中型企業(yè)，在2021年11月申報(bào)期結(jié)束前，申報(bào)10月相關(guān)稅費(fèi)后，確認(rèn)緩繳的，界面跳轉(zhuǎn)進(jìn)入繳款界面并繳納應(yīng)繳稅費(fèi)金額的50%，剩余部分繳納期限自動(dòng)延長(zhǎng)3個(gè)月，在2022年2月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)繳納2022年1月相關(guān)稅費(fèi)時(shí)一并繳納。

按季度申報(bào)的納稅人：所屬期2021年第四季度的稅款可延長(zhǎng)，在2022年4月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)繳納2022年第一季度相關(guān)稅費(fèi)時(shí)一并繳納。

五、延緩繳納稅款的金額？

制造業(yè)中型企業(yè)，可以延緩繳納各項(xiàng)稅費(fèi)金額的50%；制造業(yè)小微企業(yè)，可以延緩繳納全部稅費(fèi)。

六、申報(bào)提示

按月度申報(bào)的納稅人：在2021年11月申報(bào)期結(jié)束前，登錄電子稅務(wù)局依法申報(bào)10月相關(guān)稅費(fèi)后，界面自動(dòng)彈出是否享受延緩繳納《公告》規(guī)定各項(xiàng)稅費(fèi)金額的提示。納稅人需進(jìn)行確認(rèn)，確認(rèn)不緩繳的，納稅人在該界面填寫理由，并依法繳納相關(guān)稅費(fèi)；可緩繳部分繳納期限自動(dòng)延長(zhǎng)，在2022年2月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)繳納2022年1月相關(guān)稅費(fèi)時(shí)一并繳納。

按季度申報(bào)的納稅人：在2022年1月申報(bào)期結(jié)束前，登錄電子稅務(wù)局依法申報(bào)2021年第四季度相關(guān)稅費(fèi)后，界面自動(dòng)彈出是否延緩繳納《公告》規(guī)定各項(xiàng)稅費(fèi)的提示。納稅人需進(jìn)行確認(rèn)，確認(rèn)不緩繳的，納稅人在該界面填寫理由，并依法繳納相關(guān)稅費(fèi)；確認(rèn)緩繳的，延緩繳納稅款延長(zhǎng)期限為3個(gè)月，緩繳的稅費(fèi)在2022年4月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)繳納2022年第一季度相關(guān)稅費(fèi)時(shí)一并繳納。

納稅人如果是實(shí)行季度申報(bào)且簡(jiǎn)易申報(bào)的個(gè)體工商戶，納稅人無(wú)需確認(rèn)，系統(tǒng)將暫不劃扣可緩繳的相關(guān)稅金，緩繳的稅費(fèi)在2022年4月劃扣2022年第一季度應(yīng)繳稅費(fèi)時(shí)一并劃扣。

作者：劉老師（正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答疑專家）