廣宣費支出稅前扣除政策確定延續(xù)！

2020年12月，隨著財政部、稅務(wù)總局《關(guān)于廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出稅前扣除有關(guān)事項的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第43號 ）的發(fā)布，廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出稅前扣除政策得以延續(xù)，與之前《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出稅前扣除政策的通知》(財稅〔2017〕41號)相比，沒有變化。下面，我們就廣宣費的常見問題列示如下：

財政部 稅務(wù)總局公告2020年第43號文第二條規(guī)定：“對簽訂廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費分攤協(xié)議（以下簡稱分攤協(xié)議）的關(guān)聯(lián)企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過當年銷售（營業(yè)）收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分攤協(xié)議歸集至另一方扣除。另一方在計算本企業(yè)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時，可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費不計算在內(nèi)。”

案例：甲企業(yè)銷售收入為2000萬元，當年實際發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費為500萬元，其廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的扣除比例為銷售收入的15%。
乙企業(yè)銷售收入為5000萬元，當年實際發(fā)生廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費為1000萬元，其廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的扣除比例為銷售收入的15%。
甲企業(yè)可稅前扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費限額為2000×15%＝300（萬元）。
乙企業(yè)可稅前扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費限額為5000×15%＝750（萬元）。

總結(jié)：甲企業(yè)發(fā)生不超過當年銷售（營業(yè)）收入稅前扣除限額比例內(nèi)（即，300（萬元））的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分攤協(xié)議歸集至乙企業(yè)扣除。
假設(shè)甲公司分攤100萬元至乙企業(yè)，甲公司可稅前扣除廣宣費200萬元，乙企業(yè)可以扣除850萬元（750+100）。

那么，甲、乙公司如何會計處理呢？

該政策為稅收政策，會計處理不受影響，仍然是甲按照500萬元，乙公司按照1000萬元計入“銷售費用--廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費”中。

依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范成本分攤協(xié)議管理的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第45號 ）的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)自與關(guān)聯(lián)方簽訂（變更）成本分攤協(xié)議之日起30日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)報送成本分攤協(xié)議副本，并在年度企業(yè)所得稅納稅申報時，附送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》。
稅務(wù)機關(guān)會加強成本分攤協(xié)議的后續(xù)管理，對不符合獨立交易原則和成本與收益相匹配原則的成本分攤協(xié)議，實施特別納稅調(diào)查調(diào)整。
企業(yè)執(zhí)行成本分攤協(xié)議期間，參與方實際分享的收益與分攤的成本不配比的，應(yīng)當根據(jù)實際情況做出補償調(diào)整。參與方未做補償調(diào)整的，稅務(wù)機關(guān)會實施特別納稅調(diào)查調(diào)整。