關(guān)于社保問(wèn)題的一些思考

在最近的咨詢中關(guān)于單位繳納社保的問(wèn)題，是大家比較關(guān)心的熱點(diǎn)問(wèn)題。在國(guó)地稅合并，社保歸稅務(wù)征收的大趨勢(shì)下，是每一個(gè)單位都將不得不面對(duì)的問(wèn)題。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征管職責(zé)劃轉(zhuǎn)有關(guān)工作的通知》（稅總發(fā)〔2018〕192號(hào)）規(guī)定：企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)和企業(yè)職工其他險(xiǎn)種繳費(fèi)，原則上暫按現(xiàn)行征收體制繼續(xù)征收。雖然企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征管職責(zé)劃轉(zhuǎn)目前暫時(shí)擱淺，但是，該來(lái)的終究還是會(huì)來(lái)的，所以大家應(yīng)該趁著這個(gè)間隙，做好應(yīng)對(duì)工作。

一、關(guān)于社?；鶖?shù)的確定原則

參考《關(guān)于規(guī)范社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)有關(guān)問(wèn)題的通知》（勞社險(xiǎn)中心函〔2006〕60號(hào)）第一條規(guī)定：國(guó)家統(tǒng)計(jì)局發(fā)布了《關(guān)于工資總額組成的規(guī)定》（國(guó)家統(tǒng)計(jì)局令第1號(hào)），之后相繼下發(fā)了一系列通知對(duì)有關(guān)工資總額統(tǒng)計(jì)做出了明確規(guī)定，每年各省區(qū)市統(tǒng)計(jì)局在勞動(dòng)統(tǒng)計(jì)報(bào)表制度中對(duì)勞動(dòng)報(bào)酬指標(biāo)亦有具體解釋。這些文件都應(yīng)作為核定社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)的依據(jù)。凡是國(guó)家統(tǒng)計(jì)局有關(guān)文件沒(méi)有明確規(guī)定不作為工資收入統(tǒng)計(jì)的項(xiàng)目，均應(yīng)作為社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)。

同時(shí)，第五條規(guī)定：參保單位繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的基數(shù)可以為職工工資總額，也可以為本單位職工個(gè)人繳費(fèi)工資總額基數(shù)之和，但在全省區(qū)市范圍內(nèi)應(yīng)統(tǒng)一為一種核定辦法。

單位職工本人繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的基數(shù)原則上以上一年度本人月平均工資為基礎(chǔ)，在當(dāng)?shù)芈毠て骄べY的60%——300%的范圍內(nèi)進(jìn)行核定。

二、實(shí)務(wù)中部分地區(qū)的執(zhí)行口徑

1、北京市2018年社保繳費(fèi)基數(shù)

2、上海市2018年社保繳費(fèi)基數(shù)

3、黃山市2018年社保繳費(fèi)基數(shù)

4、南昌市2018年社保繳費(fèi)基數(shù)

5、武漢市2018年社保繳費(fèi)基數(shù)

6、牡丹江市2019年社保繳費(fèi)基數(shù)

由上述各個(gè)市的繳費(fèi)基數(shù)來(lái)看，多數(shù)都是按職工個(gè)人上年度月平均工資之和作為單位繳納社保的基數(shù)，只有南昌比較特殊，按單位上度職工月平均工資總額與本單位參保職工個(gè)人月繳費(fèi)基數(shù)之和孰高確定。

所以大家要想應(yīng)對(duì)社保的問(wèn)題，就必須先搞清楚當(dāng)?shù)厣绫；鶖?shù)是如何確定的。

三、合理利用不作為社保繳費(fèi)基數(shù)的常見(jiàn)項(xiàng)目

1、有關(guān)勞動(dòng)保險(xiǎn)和職工福利方面的費(fèi)用。

職工保險(xiǎn)福利費(fèi)用包括醫(yī)療衛(wèi)生費(fèi)、職工死亡喪葬費(fèi)及撫恤費(fèi)、職工生活困難補(bǔ)助、文體宣傳費(fèi)、集體福利事業(yè)設(shè)施費(fèi)和集體福利事業(yè)補(bǔ)貼、探親路費(fèi)、計(jì)劃生育補(bǔ)貼、冬季取暖補(bǔ)貼、防暑降溫費(fèi)、嬰幼兒補(bǔ)貼（即托兒補(bǔ)助）、獨(dú)生子女牛奶補(bǔ)貼、獨(dú)生子女費(fèi)、“六一”兒童節(jié)給職工的獨(dú)生子女補(bǔ)貼、工作服洗補(bǔ)費(fèi)、獻(xiàn)血員營(yíng)養(yǎng)補(bǔ)助及其他保險(xiǎn)福利費(fèi)。

2、勞動(dòng)保護(hù)的各種支出。

包括：工作服、手套等勞動(dòng)保護(hù)用品，解毒劑、清涼飲料等。

3、解除勞動(dòng)合同時(shí)由企業(yè)一次性支付給職工的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金。

同時(shí)，依據(jù)財(cái)稅[2018]164號(hào)規(guī)定，個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得一次性補(bǔ)償收入，在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅。

4、支付給參加企業(yè)勞動(dòng)的在校學(xué)生的補(bǔ)貼。

對(duì)于一些簡(jiǎn)單重復(fù)的工作，能用實(shí)習(xí)生解決的，可以考慮一下跟當(dāng)?shù)氐穆殬I(yè)院校合作，建立實(shí)習(xí)合作關(guān)系，從而減少一部分社保的繳費(fèi)基數(shù)。

5、勞務(wù)報(bào)酬支出

勞務(wù)人員跟單位沒(méi)有雇傭關(guān)系，不用為這些人員交社保。對(duì)于一些不重要的能夠承包出去的業(yè)務(wù)，可以采用勞務(wù)合作的方式解決。

6、股息紅利所得

是指?jìng)€(gè)人擁有股權(quán)等而取得的股息、紅利所得。在實(shí)務(wù)中，很多公司有持股平臺(tái)公司，這樣的話，公司可以與持股平臺(tái)發(fā)生業(yè)務(wù)關(guān)系，支付費(fèi)用，持股平臺(tái)公司給股東分紅。如果持股平臺(tái)公司符合小微企業(yè)，在2019年1月1日至2021年12月31日，年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。可以綜合考慮一下，把一部分工資的人員放入持股平臺(tái)公司，降低工資薪金收入，增加股息紅利收入。

綜上所述，由于社保繳費(fèi)比例是國(guó)家規(guī)定的，一般來(lái)說(shuō)企業(yè)改變不了，影響社保繳費(fèi)金額的變量有兩個(gè)，一個(gè)既定，那么要想繳費(fèi)金額少，只能是想辦法，合理的把繳費(fèi)基數(shù)降低。

| 作者：老顧（正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答疑專家）