2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報表變化以及注意事項

一年一度的企業(yè)所得稅匯算清繳已經(jīng)開始啦。按照稅法規(guī)定，企業(yè)要在2023年5月31日前辦理完畢2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳業(yè)務。今年，國家稅務總局根據(jù)2022年出臺的企業(yè)所得稅各項稅收優(yōu)惠政策，對申報表進行了修訂，本期，隨小編一起學習有哪些變化以及注意事項，助力您通過電子稅務局快捷辦理！

一、《資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》（A105080）

1.根據(jù)《財政部稅務總局科技部關于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2022年第28號）新增第11.1行“高新技術企業(yè)2022年第四季度(10月-12月）購置單價500萬元以下設備器具一次性扣除”；新增第12.4行“高新技術企業(yè)2022年第四季度（10月-12月）購置單價500萬元以上設備器具一次性扣除”供高新技術企業(yè)填報購置設備器具扣除相關優(yōu)惠政策金額；

2.根據(jù)《財政部稅務總局關于中小微企業(yè)設備器具所得稅稅前扣除有關政策的公告》（2022年第12號）新增第12.1行、12.2行、12.3行“中小微企業(yè)購置單價500萬元以上設備器具”，供中小微企業(yè)填報購置設備器具扣除相關優(yōu)惠政策金額。

關注點①凡在2022年第四季度內具有高新技術企業(yè)資格的企業(yè)，均可享受一次性稅前扣除政策并填寫第11.1行或第12.4行。

關注點②中小微企業(yè)可根據(jù)自身生產經(jīng)營核算需要自行選擇享受一次性稅前扣除政策，當年度未選擇享受的，以后年度不得再變更享受。

二、《企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調整明細表》（A105100）

1.根據(jù)《財政部稅務總局關于基礎設施領域不動產投資信托基金（REITs）試點稅收政策的公告》（2022年第3號）增加第15行“基礎設施領域不動產投資信托基金”部分，供納稅人填報基礎設施領域不動產投資信托基金試點稅收政策有關情況，同時調整該表與上級表單《納稅調整項目明細表》（A105000）的表間關系。

三、《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107010）

1.根據(jù)《財政部稅務總局關于企業(yè)投入基礎研究稅收優(yōu)惠政策的公告》（2022年第32號）增加第16.1行“取得的基礎研究資金收入免征企業(yè)所得稅”；增加第30.1行“企業(yè)投入基礎研究支出加計扣除”，供納稅人填報企業(yè)投入基礎研究稅收優(yōu)惠政策金額。

2.根據(jù)《財政部稅務總局科技部關于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2022年第28號）將第28行中的“加計扣除比例____%”調整為“加計扣除比例及計算方法：____”，并相應增加創(chuàng)意設計活動加計扣除比例及計算方法代碼表，供納稅人根據(jù)相關政策選擇填報適用的加計扣除比例和計算方法；并增加第28.1行“第四季度相關費用加計扣除”和第28.2行“前三季度相關費用加計扣除”，供納稅人填報2022年第四季度和前三季度創(chuàng)意設計活動相關費用加計扣除金額。

3.根據(jù)《財政部稅務總局科技部關于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2022年第28號）增加第30.2行“高新技術企業(yè)設備器具加計扣除”，供高新技術企業(yè)填報2022年第四季度（10月-12月）新購置設備器具加計扣除金額。

關注點③該表第16.1行享受免征企業(yè)所得稅的適用主體是非營利性科研機構、高等學校，其接收企業(yè)、個人和其他組織機構基礎研究資金收入時可免征。

關注點④對企業(yè)出資給非營利性科學技術研究開發(fā)機構、高等學校和政府性自然科學基金用于基礎研究的支出，在計算應納稅所得額時可按實際發(fā)生額在稅前扣除，并可按100%在稅前加計扣除。

關注點⑤高新技術企業(yè)發(fā)生購置設備器具填報扣除該表第30.2行需要先填列《資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》（A105080）第11.1行與第12.4行，該表第30.2行帶出合計金額。

四：《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107012）

根據(jù)《財政部稅務總局科技部關于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2022年第28號）將第50行“加計扣除比例”調整為“加計扣除比例及計算方法”，并相應增加研發(fā)費用加計扣除比例及計算方法代碼表，供納稅人根據(jù)相關政策選擇填報適用的加計扣除比例和計算方法；增加第L1行“本年允許加計扣除的研發(fā)費用總額”、第L1.1行“第四季度允許加計扣除的研發(fā)費用金額”、第L1.2行“前三季度允許加計扣除的研發(fā)費用金額”，供納稅人填報2022年第四季度和前三季度研發(fā)費用金額。

關注點⑥除制造業(yè)與科技型中小企業(yè)的其他企業(yè)，第四季度研發(fā)費用加計扣除計算方法可按照優(yōu)惠力度自行選擇按實際發(fā)生金額計算或者按比例計算，一旦選定，本期申報不可隨意變更加計扣除計算方法。

五、《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（A107040）

根據(jù)《財政部稅務總局關于橫琴粵澳深度合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2022〕19號）、《財政部稅務總局關于廣州南沙企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2022〕40號）在第24行下增加明細行次，對區(qū)域性優(yōu)惠政策進一步細分，納稅人在填報時可一目了然，快速享受稅惠紅利。

關注點⑦對于本省而言，該表是甘肅省的總機構對設立在特定地區(qū)并符合條件的分支機構進行匯總納稅時可填報。

溫馨提示：匯算清繳后，若產生應退稅款，根據(jù)電子稅務局系統(tǒng)提示選擇“申請退稅”，頁面跳轉至《退抵稅費申請（匯算清繳）》頁面，提交申請后即可啟動快捷退稅流程，主管稅務機關將及時按有關規(guī)定辦理退稅。

文章來源：甘肅稅務