湖南省明確房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免有關(guān)事項(xiàng)

國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局關(guān)于房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免有關(guān)事項(xiàng)的公告

國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局公告2022年第2號

　　根據(jù)《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》《湖南省房產(chǎn)稅實(shí)施細(xì)則》及《國家稅務(wù)總局關(guān)于下放城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅審批權(quán)限有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2014年第1號，2018年第31號修改)，現(xiàn)將我省房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅(以下簡稱“困難減免稅”)有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

　　一、納稅人符合下列條件之一，可以申請享受困難減免稅

　　(一)因遭受風(fēng)、火、水、地震等嚴(yán)重自然災(zāi)害或其他不可抗力因素造成重大損失。

　　“重大損失”是指因上述情形造成的資產(chǎn)直接損失額，在扣除保險賠款、個人賠款、財(cái)政補(bǔ)助等補(bǔ)償款項(xiàng)后，實(shí)際損失金額超過遭受重大損失上月(季)末資產(chǎn)總額的20%(含)以上的。

　　(二)因突發(fā)性公共衛(wèi)生、公共安全等事件，導(dǎo)致納稅人正常經(jīng)營活動受到重大影響，繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難。

　　“突發(fā)性公共衛(wèi)生、公共安全等事件”以政府相關(guān)部門發(fā)布公告或通知為準(zhǔn)。

　　“繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難”是指申請減免屬期的月(季)末，納稅人的貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險費(fèi)后，不足以繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　(三)因城鄉(xiāng)發(fā)展規(guī)劃調(diào)整、國家建設(shè)需要等特殊原因，導(dǎo)致房產(chǎn)和土地不能正常使用。

　　(四)人民法院裁定受理破產(chǎn)申請至破產(chǎn)程序終結(jié)期間，房產(chǎn)和土地已停止使用的。

　　(五)全面停產(chǎn)停業(yè)(季節(jié)性停產(chǎn)停業(yè)、被依法責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)的除外)連續(xù)半年以上，且年度虧損額超過當(dāng)年收入總額50%(含)以上。

　　(六)從事不屬于《國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》中限制類、淘汰類產(chǎn)業(yè)，受政策性或市場影響，生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生嚴(yán)重虧損。

　　“嚴(yán)重虧損”是指年度虧損額超過其當(dāng)年收入總額的10%(含)；或連續(xù)3年虧損，且累計(jì)虧損額占當(dāng)年末資產(chǎn)總額30%(含)以上。

　　(七)經(jīng)省人民政府及其相關(guān)部門認(rèn)定，落實(shí)國家和省級決策部署的重大工程和項(xiàng)目、湖南省戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)企業(yè)以及承擔(dān)較大社會公共職能的納稅人，經(jīng)營出現(xiàn)暫時性困難，發(fā)生虧損的。

　　上述資產(chǎn)總額、收入總額、虧損額以納稅人按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度編報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表為準(zhǔn)。

　　核準(zhǔn)的困難減免稅額，不得超過稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)后的稅款所屬年度實(shí)際發(fā)生的損失額、虧損額。

　　二、納稅人存在以下情形之一，不得申請享受困難減免稅

　　(一)從事《國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》中限制類、淘汰類產(chǎn)業(yè)。

　　(二)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定不得享受困難減免稅的其他情形。

　　三、困難減免稅核準(zhǔn)權(quán)限

　　納稅人申請年度減免房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅金額分別在50萬元(含)以下的，由縣(市)區(qū)稅務(wù)局核準(zhǔn)；申請年度減免稅金額分別在50萬元以上的，原則上由市州稅務(wù)局核準(zhǔn)，但市州局可根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)一步下放核準(zhǔn)權(quán)限。自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)內(nèi)納稅人申請房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免的，稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)權(quán)一律下放至縣(市)區(qū)稅務(wù)局。

　　四、申請資料

　　納稅人申請困難減免稅，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交如下資料：

　　(一)《納稅人減免稅申請核準(zhǔn)表》；

　　(二)困難減免申請報(bào)告，列明納稅人基本情況、申請減免稅理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等；

　　(三)證明納稅人符合困難情形的相關(guān)資料。

　　五、辦理流程

　　(一)申請

　　符合本公告第一條第(一)項(xiàng)、第(二)項(xiàng)、第(三)項(xiàng)、第(四)項(xiàng)的，納稅人可在困難情形發(fā)生后至次年的3月底前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請。

　　符合本公告第一條第(五)項(xiàng)、第(六)項(xiàng)、第(七)項(xiàng)的，納稅人應(yīng)于困難減免稅所屬年度終了后6個月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出減免稅申請。

　　困難減免稅由實(shí)行獨(dú)立核算、獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任的納稅人向房產(chǎn)、土地所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請?？倷C(jī)構(gòu)納稅人同時向省內(nèi)多個主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請的，應(yīng)先將匯總的困難減免稅材料向國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局(財(cái)產(chǎn)和行為稅處)報(bào)備。

　　(二)受理

　　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到納稅人減免稅申請后，即時對申請資料逐項(xiàng)審核，資料齊全的予以受理；資料不齊全的，一次性告知納稅人需補(bǔ)正的資料或者不予受理原因。

　　(三)核準(zhǔn)

　　對符合條件的減免稅申請，由縣級稅務(wù)局核準(zhǔn)的，自受理之日起20個工作日內(nèi)做出核準(zhǔn)決定；由市級稅務(wù)局核準(zhǔn)的，自受理之日起30個工作日內(nèi)做出核準(zhǔn)決定。納稅人有補(bǔ)正資料的，補(bǔ)正資料所需時間不計(jì)算在規(guī)定期限內(nèi)。

　　納稅人應(yīng)提供真實(shí)、完整、準(zhǔn)確的減免稅申請資料，并承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。稅務(wù)機(jī)關(guān)在后續(xù)管理過程中，發(fā)現(xiàn)納稅人有騙取減免稅行為的，應(yīng)追繳已享受的減免稅款，并按照稅收征收管理法的有關(guān)規(guī)定處理。

　　六、其他

　　本公告自公布之日起施行，有效期5年。《國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范財(cái)產(chǎn)行為稅減免管理的公告》(2018年第6號)同時廢止。此前已發(fā)生未處理的事項(xiàng)，按照本公告執(zhí)行，已處理的事項(xiàng)不再調(diào)整。

　　特此公告。

　　國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局

　　2022年7月6日

關(guān)于《國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局關(guān)于房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》的解讀

　　為進(jìn)一步規(guī)范城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅困難減免稅管理工作，國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局制定了《國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局關(guān)于房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》(以下簡稱《公告》)。現(xiàn)就相關(guān)事項(xiàng)解讀如下：

　　一、《公告》出臺的背景

　　為貫徹中央和省委省政府的決策部署，確保相關(guān)納稅人能及時精準(zhǔn)地享受稅收優(yōu)惠政策，根據(jù)《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》《湖南省房產(chǎn)稅實(shí)施細(xì)則》及《國家稅務(wù)總局關(guān)于下放城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅審批權(quán)限有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2014第1號，2018年第31號修改)，我局制定了《公告》。

　　二、《公告》的主要內(nèi)容

　　(一)關(guān)于困難情形

　　《公告》明確了七類可以申請困難減免稅的情形，包括：1.因遭受風(fēng)、火、水、地震等嚴(yán)重自然災(zāi)害或其他不可抗力因素造成重大損失。2.因突發(fā)性公共衛(wèi)生、公共安全等事件，導(dǎo)致納稅人正常經(jīng)營活動受到重大影響，繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難。3.因城鄉(xiāng)發(fā)展規(guī)劃調(diào)整、國家建設(shè)需要等特殊原因，導(dǎo)致房產(chǎn)和土地不能正常使用。4.人民法院裁定受理破產(chǎn)申請至破產(chǎn)程序終結(jié)期間，房產(chǎn)和土地已停止使用。5.全面停產(chǎn)停業(yè)連續(xù)半年以上，且年度虧損額超過當(dāng)年收入總額50%(含)以上。6.從事不屬于《國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》中限制類、淘汰類產(chǎn)業(yè)，受政策性或市場影響，生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生嚴(yán)重虧損。7.經(jīng)省人民政府及其相關(guān)部門認(rèn)定，落實(shí)國家和省級決策部署的重大工程和項(xiàng)目、湖南省戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)企業(yè)以及承擔(dān)較大社會公共職能的納稅人，經(jīng)營出現(xiàn)暫時性困難，發(fā)生虧損的。

　　《公告》明確了納稅人有以下情形之一不得申請困難減免稅，包括：1.從事《國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》中限制類、淘汰類產(chǎn)業(yè)。2.財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定不得享受困難減免稅的其他情形。

　　(二)關(guān)于申請資料

　　《公告》明確，納稅人申請困難減免稅，需要提供以下資料：1.《納稅人減免稅申請核準(zhǔn)表》。2.困難減免申請報(bào)告。3.證明納稅人符合困難情形的相關(guān)資料。對稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)獲取的相關(guān)資料，不再要求納稅人重復(fù)報(bào)送。

　　(三)關(guān)于核準(zhǔn)權(quán)限

　　《公告》明確，納稅人申請年度減免房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅金額分別在50萬元(含)以下的，由縣(市)區(qū)稅務(wù)局核準(zhǔn)；申請年度減免稅金額分別在50萬元以上的，原則上由市州稅務(wù)局核準(zhǔn)，但市州局可根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)一步下放核準(zhǔn)權(quán)限。自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)內(nèi)納稅人申請房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免的，稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)權(quán)一律下放至縣(市)區(qū)稅務(wù)局。

　　(四)關(guān)于申請時限

　　為讓相關(guān)納稅人及時享受稅收減免優(yōu)惠，《公告》根據(jù)不同的困難情形，分別明確了納稅人的申請時間。符合《公告》第一條(一)項(xiàng)、第(二)項(xiàng)、第(三)項(xiàng)、第(四)項(xiàng)的困難情形，納稅人在困難發(fā)生后至次年的3月底前均可申請。

　　符合《公告》第一條第(五)項(xiàng)、第(六)項(xiàng)、第(七)項(xiàng)的困難情形，納稅人應(yīng)于困難減免稅所屬年度終了后6個月內(nèi)提出申請。

　　(五)關(guān)于核準(zhǔn)時限

　　按照納稅服務(wù)管理規(guī)范，《公告》明確了核準(zhǔn)辦理時限。由縣(市)區(qū)稅務(wù)局核準(zhǔn)的，自受理之日起20個工作日內(nèi)做出核準(zhǔn)決定；由市州稅務(wù)局核準(zhǔn)的，自受理之日起30個工作日內(nèi)做出核準(zhǔn)決定。納稅人補(bǔ)正資料所需時間不計(jì)算在規(guī)定期限內(nèi)。

　　三、實(shí)施時間

　　《公告》于公布之日起實(shí)施。此前已發(fā)生未處理的事項(xiàng)，按照本公告執(zhí)行，已處理的事項(xiàng)不再調(diào)整。