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25日起,內(nèi)蒙古進(jìn)一步開展全電發(fā)票試點(diǎn)

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校 編輯:qizhenzhen 2022/04/20 09:13:12 字體:

國家稅務(wù)總局內(nèi)蒙古自治區(qū)稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步開展全面數(shù)字化的電子發(fā)票試點(diǎn)工作的公告

國家稅務(wù)總局內(nèi)蒙古自治區(qū)稅務(wù)局公告2022年第3號

  為落實(shí)中辦、國辦印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》要求,結(jié)合前期全面數(shù)字化的電子發(fā)票(以下簡稱“全電發(fā)票”)試點(diǎn)情況,提升納稅人全電發(fā)票使用體驗(yàn),稅務(wù)機(jī)關(guān)對電子發(fā)票服務(wù)平臺進(jìn)行升級。經(jīng)國家稅務(wù)總局同意,決定進(jìn)一步開展全電發(fā)票試點(diǎn)工作?,F(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)公告如下:

  一、自2022年4月25日起,在內(nèi)蒙古地區(qū)的部分納稅人中進(jìn)一步開展全電發(fā)票試點(diǎn),使用電子發(fā)票服務(wù)平臺的納稅人為試點(diǎn)納稅人,具體范圍由國家稅務(wù)總局內(nèi)蒙古自治區(qū)稅務(wù)局確定。其中,試點(diǎn)納稅人分為通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具發(fā)票的納稅人和通過電子發(fā)票服務(wù)平臺使用稅務(wù)數(shù)字賬戶的納稅人,試點(diǎn)納稅人區(qū)分發(fā)票開具情形和稅務(wù)數(shù)字賬戶使用情形分別適用本公告相應(yīng)條款。

  通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具發(fā)票的受票方范圍為內(nèi)蒙古自治區(qū)稅務(wù)局管轄范圍內(nèi)的納稅人。

  按照有關(guān)規(guī)定不使用網(wǎng)絡(luò)辦稅或不具備網(wǎng)絡(luò)條件的納稅人暫不納入試點(diǎn)范圍。

  二、全電發(fā)票的法律效力、基本用途等與現(xiàn)有紙質(zhì)發(fā)票相同。其中,帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票,其法律效力、基本用途與現(xiàn)有增值稅專用發(fā)票相同;帶有“普通發(fā)票”字樣的全電發(fā)票,其法律效力、基本用途與現(xiàn)有普通發(fā)票相同。

  三、內(nèi)蒙古自治區(qū)全電發(fā)票由國家稅務(wù)總局內(nèi)蒙古自治區(qū)稅務(wù)局監(jiān)制。全電發(fā)票無聯(lián)次,基本內(nèi)容包括:動(dòng)態(tài)二維碼、發(fā)票號碼、開票日期、購買方信息、銷售方信息、項(xiàng)目名稱、規(guī)格型號、單位、數(shù)量、單價(jià)、金額、稅率/征收率、稅額、合計(jì)、價(jià)稅合計(jì)(大寫、小寫)、備注、開票人。

  其中,試點(diǎn)納稅人從事特定行業(yè)、發(fā)生特殊商品服務(wù)及特定應(yīng)用場景業(yè)務(wù)(包括:稀土、卷煙、建筑服務(wù)、旅客運(yùn)輸服務(wù)、貨物運(yùn)輸服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)銷售、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、農(nóng)產(chǎn)品收購、光伏收購、代收車船稅、自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品銷售、差額征稅等)的,電子發(fā)票服務(wù)平臺提供了上述對應(yīng)特定業(yè)務(wù)的全電發(fā)票樣式,試點(diǎn)納稅人應(yīng)按照發(fā)票開具有關(guān)規(guī)定使用特定業(yè)務(wù)全電發(fā)票。全電發(fā)票樣式見附件1。

  四、內(nèi)蒙古自治區(qū)全電發(fā)票的發(fā)票號碼為20位,其中:第1-2位代表公歷年度后兩位,第3-4位代表內(nèi)蒙古自治區(qū)行政區(qū)劃代碼,第5位代表全電發(fā)票開具渠道等信息,第6-20位代表順序編碼等信息。

  五、新設(shè)立登記且未使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具發(fā)票的試點(diǎn)納稅人應(yīng)通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具全電發(fā)票以及增值稅紙質(zhì)專用發(fā)票(以下簡稱“紙質(zhì)專票”)和增值稅紙質(zhì)普通發(fā)票(折疊票,以下簡稱“紙質(zhì)普票”)。

  通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具的紙質(zhì)專票和紙質(zhì)普票,其法律效力、基本用途和基本使用規(guī)定與現(xiàn)有紙質(zhì)專票、紙質(zhì)普票相同。其中,發(fā)票密碼區(qū)不再展示發(fā)票密文,改為展示電子發(fā)票服務(wù)平臺賦予的20位發(fā)票號碼及全國增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺網(wǎng)址。

  六、試點(diǎn)納稅人通過實(shí)名驗(yàn)證后,無需使用稅控專用設(shè)備即可通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具發(fā)票,無需進(jìn)行發(fā)票驗(yàn)舊操作。其中,全電發(fā)票無需進(jìn)行發(fā)票票種核定和發(fā)票領(lǐng)用。

  七、稅務(wù)機(jī)關(guān)對試點(diǎn)納稅人開票實(shí)行開具金額總額度管理。開具金額總額度,是指一個(gè)自然月內(nèi),試點(diǎn)納稅人發(fā)票開具總金額(不含增值稅)的上限額度。

  (一)試點(diǎn)納稅人通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具的全電發(fā)票、紙質(zhì)專票和紙質(zhì)普票以及通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具的紙質(zhì)專票、紙質(zhì)普票、增值稅普通發(fā)票(卷票)、增值稅電子專用發(fā)票(以下簡稱“電子專票”)和增值稅電子普通發(fā)票,共用同一個(gè)開具金額總額度。

  (二)稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)試點(diǎn)納稅人的稅收風(fēng)險(xiǎn)程度、納稅信用級別、實(shí)際經(jīng)營情況等因素,確定初始開具金額總額度,并進(jìn)行定期調(diào)整、臨時(shí)調(diào)整或人工調(diào)整。

  定期調(diào)整是指電子發(fā)票服務(wù)平臺每月自動(dòng)對試點(diǎn)納稅人開具金額總額度進(jìn)行調(diào)整。

  臨時(shí)調(diào)整是指稅收風(fēng)險(xiǎn)程度較低的試點(diǎn)納稅人當(dāng)月開具發(fā)票金額首次達(dá)到開具金額總額度一定比例時(shí),電子發(fā)票服務(wù)平臺自動(dòng)為其臨時(shí)增加一次開具金額總額度。

  人工調(diào)整是指試點(diǎn)納稅人因?qū)嶋H經(jīng)營情況發(fā)生變化申請調(diào)整開具金額總額度,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依法依規(guī)審核未發(fā)現(xiàn)異常的,為納稅人調(diào)整開具金額總額度。

  (三)試點(diǎn)納稅人在增值稅申報(bào)期內(nèi),完成增值稅申報(bào)前,在電子發(fā)票服務(wù)平臺中可以按照上月剩余可用額度且不超過當(dāng)月開具金額總額度的范圍內(nèi)開具發(fā)票。試點(diǎn)納稅人按規(guī)定完成增值稅申報(bào)且比對通過后,在電子發(fā)票服務(wù)平臺中可以按照當(dāng)月剩余可用額度開具發(fā)票。

  八、試點(diǎn)納稅人的電子發(fā)票服務(wù)平臺稅務(wù)數(shù)字賬戶自動(dòng)歸集發(fā)票數(shù)據(jù),供試點(diǎn)納稅人進(jìn)行發(fā)票的查詢、查驗(yàn)、下載、打印和用途確認(rèn),并提供稅收政策查詢、開具金額總額度調(diào)整申請、發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)提示等功能。

  九、試點(diǎn)納稅人可以通過電子發(fā)票服務(wù)平臺稅務(wù)數(shù)字賬戶自動(dòng)交付全電發(fā)票,也可通過電子郵件、二維碼等方式自行交付全電發(fā)票。

  十、自2022年4月25日起,試點(diǎn)納稅人應(yīng)通過電子發(fā)票服務(wù)平臺稅務(wù)數(shù)字賬戶使用發(fā)票用途確認(rèn)、風(fēng)險(xiǎn)提示、信息下載等功能,不再通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺使用上述功能。

  非試點(diǎn)納稅人繼續(xù)通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺使用相關(guān)發(fā)票功能。

  試點(diǎn)納稅人取得帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票、紙質(zhì)專票、電子專票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票等憑證,如需用于申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額、申報(bào)抵扣消費(fèi)稅或申請出口退稅、代辦退稅的,應(yīng)當(dāng)通過電子發(fā)票服務(wù)平臺稅務(wù)數(shù)字賬戶確認(rèn)用途。試點(diǎn)納稅人確認(rèn)用途有誤的,可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請更正。

  十一、試點(diǎn)納稅人可以通過電子發(fā)票服務(wù)平臺稅務(wù)數(shù)字賬戶對符合規(guī)定的農(nóng)產(chǎn)品增值稅扣稅憑證進(jìn)行用途確認(rèn),計(jì)算用于抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。其中,試點(diǎn)納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品,可以由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開通加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額確認(rèn)功能,在生產(chǎn)領(lǐng)用當(dāng)期計(jì)算加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額。

  十二、試點(diǎn)納稅人可通過電子發(fā)票服務(wù)平臺稅務(wù)數(shù)字賬戶標(biāo)記發(fā)票入賬標(biāo)識。納稅人以全電發(fā)票報(bào)銷入賬歸檔的,按照財(cái)政和檔案部門的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

  十三、試點(diǎn)納稅人發(fā)生開票有誤、銷貨退回、服務(wù)中止、銷售折讓等情形,需要通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具紅字全電發(fā)票或紅字紙質(zhì)發(fā)票的,按以下規(guī)定執(zhí)行:

  (一)受票方已進(jìn)行用途確認(rèn)或入賬確認(rèn)的,開票方或受票方可以填開并上傳《紅字發(fā)票信息確認(rèn)單》(以下簡稱《確認(rèn)單》,見附件2),經(jīng)對方確認(rèn)后,開票方全額或部分開具紅字全電發(fā)票或紅字紙質(zhì)發(fā)票。

  受票方已將發(fā)票用于增值稅申報(bào)抵扣的,應(yīng)暫依《確認(rèn)單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出,待取得開票方開具的紅字發(fā)票后,與《確認(rèn)單》一并作為記賬憑證。

  (二)受票方未做用途確認(rèn)及入賬確認(rèn)的,開票方填開《確認(rèn)單》后全額開具紅字全電發(fā)票或紅字紙質(zhì)發(fā)票,無需受票方確認(rèn)。原藍(lán)字發(fā)票為紙質(zhì)發(fā)票的,開票方應(yīng)收回原紙質(zhì)發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得受票方有效證明。

  十四、納稅人發(fā)生《國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第47號)第一條以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于在新辦納稅人中實(shí)行增值稅專用發(fā)票電子化有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第22號)第七條規(guī)定情形的,購買方為試點(diǎn)納稅人時(shí),購買方可通過電子發(fā)票服務(wù)平臺填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(以下簡稱“《信息表》”)。

  十五、單位和個(gè)人可以通過電子發(fā)票服務(wù)平臺或全國增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺查驗(yàn)全電發(fā)票信息。

  十六、電子發(fā)票服務(wù)平臺暫不支持開具機(jī)動(dòng)車(含二手車)、通行費(fèi)等特定業(yè)務(wù)全電發(fā)票,開具上述發(fā)票功能的上線時(shí)間另行公告。

  相關(guān)發(fā)票功能上線前,試點(diǎn)納稅人可以通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具機(jī)動(dòng)車增值稅專用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅普通發(fā)票(卷票)、電子專票和增值稅電子普通發(fā)票(含收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票)。

  十七、試點(diǎn)納稅人是輔導(dǎo)期一般納稅人的,在一個(gè)月內(nèi)申請人工調(diào)整開具金額總額度的,應(yīng)比照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔2010〕40號)第九條的規(guī)定執(zhí)行。

  其中,增值稅專用發(fā)票銷售額包括帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票、紙質(zhì)專票和電子專票銷售額。

  十八、納稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定依法、誠信、如實(shí)使用全電發(fā)票,不得虛開、虛抵、騙稅,并接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法檢查。稅務(wù)機(jī)關(guān)依法加強(qiáng)稅收監(jiān)管和風(fēng)險(xiǎn)防范,嚴(yán)厲打擊涉稅違法犯罪行為。

  十九、本公告自2022年4月25日起施行,《國家稅務(wù)總局內(nèi)蒙古自治區(qū)稅務(wù)局關(guān)于開展全面數(shù)字化的電子發(fā)票試點(diǎn)工作的公告》(國家稅務(wù)總局內(nèi)蒙古自治區(qū)稅務(wù)局公告2021年第10號)同時(shí)廢止。此前未處理的事項(xiàng),按照本公告規(guī)定執(zhí)行。

  特此公告。

  附件:

  1.全電發(fā)票樣式

  2.紅字發(fā)票信息確認(rèn)單

  國家稅務(wù)總局內(nèi)蒙古自治區(qū)稅務(wù)局

  2022年4月19日


  關(guān)于《國家稅務(wù)總局內(nèi)蒙古自治區(qū)稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步開展全面數(shù)字化的電子發(fā)票試點(diǎn)工作的公告》 的解讀

  為落實(shí)中辦、國辦印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》要求,結(jié)合前期全面數(shù)字化的電子發(fā)票(以下簡稱“全電發(fā)票”)試點(diǎn)情況,提升納稅人全電發(fā)票使用體驗(yàn),稅務(wù)機(jī)關(guān)對電子發(fā)票服務(wù)平臺進(jìn)行升級。經(jīng)國家稅務(wù)總局同意,決定進(jìn)一步開展全電發(fā)票試點(diǎn)工作。為此,國家稅務(wù)總局內(nèi)蒙古自治區(qū)稅務(wù)局發(fā)布了《國家稅務(wù)總局內(nèi)蒙古自治區(qū)稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步開展全面數(shù)字化的電子發(fā)票試點(diǎn)工作的公告》(以下稱《公告》)。現(xiàn)解讀如下:

  一、進(jìn)一步開展全面數(shù)字化的電子發(fā)票試點(diǎn)的背景是什么?

  2021年12月1日起,國家稅務(wù)總局在內(nèi)蒙古部分地區(qū)開展了全面數(shù)字化的電子發(fā)票試點(diǎn)工作,系統(tǒng)運(yùn)行平穩(wěn)。全電發(fā)票具有無需領(lǐng)用、開具便捷、信息集成、節(jié)約成本等特點(diǎn),受到越來越多納稅人的關(guān)注。

  為推進(jìn)全面數(shù)字化的電子發(fā)票試點(diǎn)工作,國家稅務(wù)總局決定自2022年4月25日起,在內(nèi)蒙古地區(qū)上線升級版電子發(fā)票服務(wù)平臺,并在部分納稅人中進(jìn)一步開展全電發(fā)票試點(diǎn)。使用電子發(fā)票服務(wù)平臺的納稅人為試點(diǎn)納稅人。其中,試點(diǎn)納稅人分為通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具發(fā)票的納稅人和通過電子發(fā)票服務(wù)平臺使用稅務(wù)數(shù)字賬戶的納稅人,試點(diǎn)納稅人區(qū)分發(fā)票開具情形和稅務(wù)數(shù)字賬戶使用情形分別適用《公告》及解讀相應(yīng)內(nèi)容。

  試點(diǎn)納稅人通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具全電發(fā)票、增值稅紙質(zhì)專用發(fā)票(以下簡稱“紙質(zhì)專票”)和增值稅紙質(zhì)普通發(fā)票(折疊票,以下簡稱“紙質(zhì)普票”)的受票方范圍為內(nèi)蒙古自治區(qū)稅務(wù)局管轄范圍內(nèi)的納稅人。

  按照有關(guān)規(guī)定不使用網(wǎng)絡(luò)辦稅或不具備網(wǎng)絡(luò)條件的納稅人暫不納入試點(diǎn)范圍。

  二、全電發(fā)票具備哪些優(yōu)點(diǎn)?

  (一)領(lǐng)票流程更簡化

  開業(yè)開票“無縫銜接”。全電發(fā)票實(shí)現(xiàn)“去介質(zhì)”,納稅人不再需要預(yù)先領(lǐng)取專用稅控設(shè)備;通過“賦碼制”取消特定發(fā)票號段申領(lǐng),發(fā)票信息生成后,系統(tǒng)自動(dòng)分配唯一的發(fā)票號碼;通過“授信制”自動(dòng)為納稅人賦予開具金額總額度,實(shí)現(xiàn)開票“零前置”?;诖?,新辦納稅人可實(shí)現(xiàn)“開業(yè)即可開票”。

  (二)開票用票更便捷

  一是發(fā)票開具渠道更多元。納稅人不僅可以通過電腦網(wǎng)頁端開具全電發(fā)票,電子發(fā)票服務(wù)平臺全部功能上線后,還可以通過客戶端、移動(dòng)端手機(jī)App隨時(shí)、隨地開具全電發(fā)票。

  二是發(fā)票服務(wù)“一站式”更便捷。納稅人登錄電子發(fā)票服務(wù)平臺后,可進(jìn)行發(fā)票開具、交付、查驗(yàn)以及用途勾選等系列操作,享受“一站式”服務(wù),不再像以前需登錄多個(gè)平臺才能完成相關(guān)操作。

  三是發(fā)票數(shù)據(jù)應(yīng)用更廣泛。通過“一戶式”“一人式”發(fā)票數(shù)據(jù)歸集,加強(qiáng)各稅費(fèi)數(shù)據(jù)聯(lián)動(dòng),為實(shí)現(xiàn)“一表集成”式稅費(fèi)申報(bào)預(yù)填服務(wù)奠定數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。

  四是發(fā)票使用滿足個(gè)性業(yè)務(wù)需求。全電發(fā)票破除特定版式要求,增加了XML的數(shù)據(jù)電文格式便利交付,同時(shí)保留PDF、OFD等格式,降低發(fā)票使用成本,提升納稅人用票的便利度和獲得感。全電發(fā)票樣式根據(jù)不同業(yè)務(wù)進(jìn)行差異化展示,為納稅人提供更優(yōu)質(zhì)的個(gè)性化服務(wù)。

  五是納稅服務(wù)渠道更暢通。電子發(fā)票服務(wù)平臺提供征納互動(dòng)相關(guān)功能,如增加智能咨詢,納稅人在開票、受票等過程中,平臺自動(dòng)接收納稅人業(yè)務(wù)處理過程中存在的問題并進(jìn)行智能答疑;增設(shè)異議提交功能,納稅人對開具金額總額度有異議時(shí),可以通過平臺向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出。

  (三)入賬歸檔一體化

  通過制發(fā)電子發(fā)票數(shù)據(jù)規(guī)范、出臺電子發(fā)票國家標(biāo)準(zhǔn),實(shí)現(xiàn)全電發(fā)票全流程數(shù)字化流轉(zhuǎn),進(jìn)一步推進(jìn)企業(yè)和行政事業(yè)單位會計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理信息化。

  三、電子發(fā)票服務(wù)平臺升級包括哪些內(nèi)容?

  為落實(shí)稅收征管數(shù)字化升級和智能化改造的要求,國家稅務(wù)總局在總結(jié)全電發(fā)票前期試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)上,按照推行計(jì)劃和步驟,對電子發(fā)票服務(wù)平臺進(jìn)行了全面升級,主要內(nèi)容包括:

  一是完善優(yōu)化開票業(yè)務(wù)功能,增加紙質(zhì)專票和紙質(zhì)普票開具、特定業(yè)務(wù)發(fā)票開具、納稅人個(gè)性化發(fā)票附加內(nèi)容填寫等功能;

  二是完善優(yōu)化用票業(yè)務(wù)功能,健全稅務(wù)數(shù)字賬戶功能,完善發(fā)票查詢統(tǒng)計(jì)、查驗(yàn)功能,實(shí)現(xiàn)發(fā)票流轉(zhuǎn)狀態(tài)實(shí)時(shí)記錄和發(fā)票查驗(yàn)、發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)信息提醒等服務(wù),優(yōu)化增值稅用途確認(rèn)功能,增加加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額確認(rèn)等功能。

  四、全電發(fā)票的票面信息包括哪些?

  全電發(fā)票的票面信息包括基本內(nèi)容和特定內(nèi)容。

  為了符合納稅人開具發(fā)票的習(xí)慣,全電發(fā)票的基本內(nèi)容在現(xiàn)行增值稅發(fā)票基礎(chǔ)上進(jìn)行了優(yōu)化,主要包括:動(dòng)態(tài)二維碼、發(fā)票號碼、開票日期、購買方信息、銷售方信息、項(xiàng)目名稱、規(guī)格型號、單位、數(shù)量、單價(jià)、金額、稅率/征收率、稅額、合計(jì)、價(jià)稅合計(jì)(大寫、小寫)、備注、開票人。

  為了滿足從事特定行業(yè)、經(jīng)營特殊商品服務(wù)及特定應(yīng)用場景業(yè)務(wù)(以下簡稱“特定業(yè)務(wù)”)的納稅人開具發(fā)票的個(gè)性化需求,稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)現(xiàn)行發(fā)票開具的有關(guān)規(guī)定和特定業(yè)務(wù)的開票場景,在全電發(fā)票中設(shè)計(jì)了相應(yīng)的特定內(nèi)容。特定業(yè)務(wù)包括但不限于稀土、卷煙、建筑服務(wù)、旅客運(yùn)輸服務(wù)、貨物運(yùn)輸服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)銷售、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、農(nóng)產(chǎn)品收購、光伏收購、代收車船稅、自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品銷售、差額征稅等。試點(diǎn)納稅人在開具全電發(fā)票時(shí),可以按照實(shí)際業(yè)務(wù)開展情況,選擇特定業(yè)務(wù),將按規(guī)定應(yīng)填寫在發(fā)票備注等欄次的信息,填寫在特定內(nèi)容欄次,進(jìn)一步規(guī)范發(fā)票票面內(nèi)容,便利納稅人使用。特定業(yè)務(wù)的全電發(fā)票票面按照特定內(nèi)容展示相應(yīng)信息,同時(shí)票面左上角展示該業(yè)務(wù)類型的字樣。

  五、試點(diǎn)納稅人可以通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具哪些類型的發(fā)票?

  電子發(fā)票服務(wù)平臺支持開具全電發(fā)票、紙質(zhì)專票和紙質(zhì)普票。

  試點(diǎn)納稅人通過實(shí)名驗(yàn)證后,無需使用稅控專用設(shè)備即可通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具全電發(fā)票、紙質(zhì)專票和紙質(zhì)普票,無需進(jìn)行發(fā)票驗(yàn)舊操作。其中,全電發(fā)票無需進(jìn)行發(fā)票票種核定和發(fā)票領(lǐng)用。

  試點(diǎn)納稅人中,2022年4月25日后新設(shè)立登記且未使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具紙質(zhì)專票和紙質(zhì)普票的,如需開具紙質(zhì)專票和紙質(zhì)普票,應(yīng)通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具,紙質(zhì)專票和紙質(zhì)普票的票種核定、發(fā)票領(lǐng)用、發(fā)票作廢、發(fā)票繳銷、發(fā)票退回、發(fā)票遺失損毀等事項(xiàng)仍然按照原規(guī)定和流程辦理;試點(diǎn)納稅人中,2022年4月25日前設(shè)立登記或已使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具紙質(zhì)專票和紙質(zhì)普票的,如需開具紙質(zhì)專票和紙質(zhì)普票,可以通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具。

  試點(diǎn)納稅人可以通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具機(jī)動(dòng)車增值稅專用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅普通發(fā)票(卷票,以下簡稱“卷式發(fā)票”)、增值稅電子專用發(fā)票(以下簡稱“電子專票”)、增值稅電子普通發(fā)票(以下簡稱“電子普票”)和收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票。

  六、如何理解《公告》中的開具金額總額度和剩余可用額度?

  為降低試點(diǎn)納稅人使用成本,便利全電發(fā)票推廣,尊重納稅人現(xiàn)行開票用票習(xí)慣,做好發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)防控,稅務(wù)機(jī)關(guān)對試點(diǎn)納稅人開票實(shí)行統(tǒng)一開具金額總額度管理。

  開具金額總額度,也稱總授信額度,是指一個(gè)自然月內(nèi),試點(diǎn)納稅人發(fā)票開具總金額(不含增值稅)的上限額度,包括試點(diǎn)納稅人可通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具的全電發(fā)票、紙質(zhì)專票和紙質(zhì)普票的上限總金額以及可通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具的紙質(zhì)專票、紙質(zhì)普票、卷式發(fā)票、電子專票和電子普票的上限總金額。

  剩余可用額度,也稱可用授信額度,是指在一個(gè)自然月內(nèi),試點(diǎn)納稅人開具金額總額度扣除已使用額度。其中,已使用額度包括試點(diǎn)納稅人通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具的發(fā)票金額,以及通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具的紙質(zhì)專票、紙質(zhì)普票、卷式發(fā)票、電子專票和電子普票的領(lǐng)用份數(shù)與單份發(fā)票最高開票限額之積(存在多種不同版式的發(fā)票應(yīng)分別計(jì)算并求和,下同)。

  例1:試點(diǎn)納稅人A公司,使用電子發(fā)票服務(wù)平臺開具全電發(fā)票,同時(shí)使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具紙質(zhì)專票和紙質(zhì)普票,2022年7月開具金額總額度為750萬元。

  2022年7月1日至20日,A公司領(lǐng)用十萬元版增值稅專用發(fā)票40份(應(yīng)從開具金額總額度中扣除400萬元),通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具了36份紙質(zhì)專票,合計(jì)金額350萬元(不再重復(fù)從開具金額總額度中扣除),通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具全電發(fā)票金額300萬元(應(yīng)從開具金額總額度中扣除300萬元),則7月20日后剩余可用額度為50萬元(750萬元-40×10萬元-300萬元=50萬元)。

  七、試點(diǎn)納稅人開具金額總額度如何調(diào)整?

  調(diào)整開具金額總額度有三種方式,包括定期調(diào)整、臨時(shí)調(diào)整和人工調(diào)整。

  (一)定期調(diào)整

  定期調(diào)整是指電子發(fā)票服務(wù)平臺每月自動(dòng)對試點(diǎn)納稅人開具金額總額度進(jìn)行調(diào)整。

  例2:2022年7月初成立的B公司,初始開具金額總額度為750萬元。2022年9月,根據(jù)B公司實(shí)際經(jīng)營情況以及7月、8月開具金額總額度的使用情況,9月月初電子發(fā)票服務(wù)平臺將其開具金額總額度調(diào)整至850萬元。

  (二)臨時(shí)調(diào)整

  臨時(shí)調(diào)整是指稅收風(fēng)險(xiǎn)程度較低的試點(diǎn)納稅人當(dāng)月開具發(fā)票金額首次達(dá)到開具金額總額度一定比例時(shí),電子發(fā)票服務(wù)平臺自動(dòng)為其臨時(shí)增加一次開具金額總額度。

  例3:2022年7月初成立的C公司,初始開具金額總額度為750萬元。

  情形一:2022年7月中旬,C公司銷售額增加,至7月20日,實(shí)際已使用額度達(dá)到600萬元(達(dá)到當(dāng)前開具金額總額度的一定比例),電子發(fā)票服務(wù)平臺自動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)掃描無問題后,為C公司臨時(shí)增加開具金額總額度至900萬元。

  情形二:2022年7月中旬,C公司銷售額增加,至7月20日,實(shí)際已使用額度達(dá)到580萬元,未觸發(fā)系統(tǒng)臨時(shí)調(diào)整。7月21日,C公司因經(jīng)營需要,需開具1份金額為200萬元的全電發(fā)票,在填寫發(fā)票信息時(shí),因累計(jì)金額達(dá)到780萬元(達(dá)到當(dāng)前開具金額總額度的一定比例),電子發(fā)票服務(wù)平臺自動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)掃描無問題后,為C公司臨時(shí)增加開具金額總額度至900萬元。

  (三)人工調(diào)整

  人工調(diào)整是指試點(diǎn)納稅人因?qū)嶋H經(jīng)營情況發(fā)生變化申請調(diào)整開具金額總額度,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依法依規(guī)審核未發(fā)現(xiàn)異常的,為納稅人調(diào)整開具金額總額度。

  例4:納稅人D公司2022年7月月初開具金額總額度為750萬元,銷售額增加,電子發(fā)票服務(wù)平臺為D公司臨時(shí)增加開具金額總額度至900萬元,但仍無法滿足D公司本月開票需求。D公司根據(jù)實(shí)際經(jīng)營情況,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請調(diào)增開具金額總額度至1200萬元,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依法依規(guī)審核未發(fā)現(xiàn)異常后,相應(yīng)調(diào)增D公司開具金額總額度。

  八、試點(diǎn)納稅人在增值稅申報(bào)期內(nèi)如何使用開具金額總額度?

  試點(diǎn)納稅人在增值稅申報(bào)期內(nèi),完成增值稅申報(bào)前,在電子發(fā)票服務(wù)平臺中可以按照上月剩余可用額度且不超過當(dāng)月開具金額總額度的范圍內(nèi)開具發(fā)票。試點(diǎn)納稅人按規(guī)定完成增值稅申報(bào)且比對通過后,在電子發(fā)票服務(wù)平臺中可以按照當(dāng)月剩余可用額度開具發(fā)票。

  (一)按月進(jìn)行增值稅申報(bào)的試點(diǎn)納稅人在每月月初到完成上個(gè)所屬期(即上個(gè)月)申報(bào)前開具金額總額度的可使用額度為上月剩余可用額度,且不超過本月開具金額總額度;完成上個(gè)所屬期(即上個(gè)月)申報(bào)且比對通過后可使用額度為當(dāng)月剩余可用額度。

  (二)按季進(jìn)行增值稅申報(bào)的試點(diǎn)納稅人在每季季初到完成上個(gè)所屬期(即上個(gè)季度)申報(bào)前開具金額總額度的可使用額度為上月剩余可用額度,且不超過本月開具金額總額度;完成上個(gè)所屬期(即上個(gè)季度)申報(bào)且比對通過后可使用額度為當(dāng)月剩余可用額度。

  例5:試點(diǎn)納稅人E公司是按月申報(bào)的一般納稅人,2022年7月開具金額總額度為750萬元,截止到7月31日實(shí)際已使用額度400萬元,剩余可用額度為350萬元。

  情形一:8月1日,電子發(fā)票服務(wù)平臺自動(dòng)計(jì)算其8月開具金額總額度為750萬元。如果E公司在8月11日9時(shí)完成7月所屬期增值稅申報(bào)并比對通過,則8月11日9時(shí)前(即未完成7月所屬期增值稅申報(bào)前),E公司的可使用額度為350萬元(7月剩余可用額度350萬元<8月月初開具金額總額度750萬元)。

  8月1日至11日9時(shí),如果E公司實(shí)際已使用額度為20萬元,則8月11日9時(shí)(即完成申報(bào))后的剩余可用額度為730萬元(750萬元-20萬元=730萬元)。

  情形二:8月1日,依據(jù)納稅人風(fēng)險(xiǎn)程度、納稅信用級別、實(shí)際經(jīng)營情況等因素,電子發(fā)票服務(wù)平臺自動(dòng)計(jì)算并將8月開具金額總額度調(diào)整為250萬元。如果E公司在8月11日9時(shí)完成7月所屬期增值稅申報(bào)并比對通過,則8月11日9時(shí)前(即未完成7月所屬期增值稅申報(bào)前)E公司的可使用額度為250萬元(7月剩余可用額度350萬元>8月月初開具金額總額度250萬元)。

  8月1日至11日9時(shí),如果E公司實(shí)際已使用額度為20萬元,則8月11日9時(shí)(即完成申報(bào))后的剩余可用額度為230萬元(250萬元-20萬元=230萬元)。

  例6:試點(diǎn)納稅人F公司是按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人,2022年5月開具金額總額度為10萬元,截止到5月31日實(shí)際已使用額度為5萬元,剩余可用額度為5萬元。

  6月1日,電子發(fā)票服務(wù)平臺自動(dòng)計(jì)算并將6月開具金額總額度重新調(diào)整為10萬元。因F公司是按季申報(bào)的納稅人,6月無需完成5月所屬期增值稅申報(bào),則6月1日后可使用額度為10萬元(即6月初的開具金額總額度)。6月1日至31日,F(xiàn)公司實(shí)際已使用額度為8萬元,剩余可用額度為2萬元。

  7月1日,電子發(fā)票服務(wù)平臺自動(dòng)計(jì)算并將7月開具金額總額度重新調(diào)整為10萬元。如果F公司于7月6日9時(shí)完成2022年第二季度所屬期增值稅申報(bào)并比對通過,則7月6日9時(shí)前(即未完成第二季度所屬期增值稅申報(bào)前)可使用額度仍為2萬元(6月剩余可用額度2萬元<7月月初開具金額總額度10萬元)。

  7月1日至6日9時(shí),如果F公司實(shí)際已使用額度為2萬元,則7月6日9時(shí)(即完成申報(bào))后的剩余可用額度為8萬元(10萬元-2萬元=8萬元)。

  九、試點(diǎn)納稅人領(lǐng)用紙質(zhì)專票和紙質(zhì)普票時(shí),如何確定單份最高開票限額和領(lǐng)用份數(shù)?

  試點(diǎn)納稅人辦理發(fā)票票種核定和發(fā)票領(lǐng)用時(shí),紙質(zhì)專票和紙質(zhì)普票的最高開票限額和每月最高領(lǐng)用數(shù)量仍按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定辦理。其中,試點(diǎn)納稅人領(lǐng)用通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具的紙質(zhì)專票、紙質(zhì)普票的份數(shù)與單份發(fā)票最高開票限額之積應(yīng)小于或等于當(dāng)月剩余可用額度。

  十、試點(diǎn)納稅人開具紙質(zhì)專票和紙質(zhì)普票如何使用剩余可用額度?

  試點(diǎn)納稅人通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具紙質(zhì)專票和紙質(zhì)普票時(shí),單份發(fā)票開具金額不得超過單份最高開票限額且不得超過當(dāng)月剩余可用額度,并根據(jù)實(shí)際開票金額扣除當(dāng)月剩余可用額度。

  試點(diǎn)納稅人通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具紙質(zhì)專票、紙質(zhì)普票、卷式發(fā)票、電子專票和電子普票的,在領(lǐng)用發(fā)票時(shí)按領(lǐng)用份數(shù)與單份發(fā)票最高開票限額之積扣除當(dāng)月剩余可用額度,開具時(shí)不再扣除當(dāng)月剩余可用額度。

  十一、試點(diǎn)納稅人使用電子發(fā)票服務(wù)平臺開具的紙質(zhì)專票和紙質(zhì)普票與增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具紙質(zhì)專票和紙質(zhì)普票有何區(qū)別?

  試點(diǎn)納稅人使用電子發(fā)票服務(wù)平臺開具的紙質(zhì)專票和紙質(zhì)普票,其法律效力、基本用途和基本使用規(guī)定與現(xiàn)有紙質(zhì)專票、紙質(zhì)普票相同。電子發(fā)票服務(wù)平臺開具的紙質(zhì)專票、紙質(zhì)普票與現(xiàn)行紙質(zhì)專票、紙質(zhì)普票相比,區(qū)別在于電子發(fā)票服務(wù)平臺開具紙質(zhì)專票、紙質(zhì)普票后,發(fā)票數(shù)據(jù)通過加密通道傳輸、稅務(wù)機(jī)關(guān)簽名防篡改等方式進(jìn)行安全防護(hù),紙質(zhì)專票、紙質(zhì)普票密碼區(qū)不再展示發(fā)票密文,密碼區(qū)將展示電子發(fā)票服務(wù)平臺賦予的20位發(fā)票號碼以及全國增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺網(wǎng)址。

  十二、稅務(wù)數(shù)字賬戶為試點(diǎn)納稅人提供哪些服務(wù)?

  稅務(wù)機(jī)關(guān)通過電子發(fā)票服務(wù)平臺稅務(wù)數(shù)字賬戶為試點(diǎn)納稅人提供發(fā)票歸集、用途確認(rèn)、查詢、下載、打印等服務(wù)。納稅人開具和取得各類發(fā)票時(shí),系統(tǒng)自動(dòng)歸集發(fā)票數(shù)據(jù),推送至對應(yīng)納稅人的稅務(wù)數(shù)字賬戶,從根本上解決納稅人紙質(zhì)發(fā)票管理中出現(xiàn)的丟失、破損及電子發(fā)票難以歸集等問題;并支持納稅人對各類發(fā)票進(jìn)行用途確認(rèn)、查詢,同時(shí)滿足納稅人對已入賬發(fā)票進(jìn)行標(biāo)識、稅務(wù)事項(xiàng)通知書查詢、稅收政策查詢、發(fā)票開具金額總額度調(diào)整申請、發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)提示、原稅率發(fā)票開具申請、操作海關(guān)繳款書業(yè)務(wù)等需求,為納稅人提供高效便捷的發(fā)票服務(wù)。

  十三、如何使用發(fā)票入賬標(biāo)識功能?

  電子發(fā)票服務(wù)平臺為試點(diǎn)納稅人提供發(fā)票入賬標(biāo)識服務(wù),試點(diǎn)納稅人使用該功能時(shí),系統(tǒng)將同步為發(fā)票賦予入賬狀態(tài)字樣,供財(cái)務(wù)人員及時(shí)查驗(yàn),避免重復(fù)報(bào)銷入賬。

  十四、納稅人開具和取得全電發(fā)票報(bào)銷入賬歸檔的,需要注意哪些事項(xiàng)?

  納稅人開具和取得全電發(fā)票報(bào)銷入賬歸檔的,應(yīng)按照《財(cái)政部 國家檔案局關(guān)于規(guī)范電子會計(jì)憑證報(bào)銷入賬歸檔的通知》(財(cái)會〔2020〕6號,以下稱《通知》)和《會計(jì)檔案管理辦法》(財(cái)政部、國家檔案局令第79號)的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

  第一,納稅人可以根據(jù)《通知》第三條、第五條的規(guī)定,僅使用全電發(fā)票電子件進(jìn)行報(bào)銷入賬歸檔的,可不再另以紙質(zhì)形式保存。

  第二,納稅人如果需要以全電發(fā)票的紙質(zhì)打印件作為報(bào)銷入賬歸檔依據(jù)的,應(yīng)當(dāng)根據(jù)《通知》第四條的規(guī)定,同時(shí)保存全電發(fā)票電子件。

  十五、試點(diǎn)納稅人怎樣開具紅字發(fā)票?

  試點(diǎn)納稅人發(fā)生開票有誤、銷貨退回、服務(wù)中止、銷售折讓等情形,需要通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具紅字全電發(fā)票或紅字紙質(zhì)發(fā)票的,按以下規(guī)定執(zhí)行:

  (一)受票方已進(jìn)行用途確認(rèn)或入賬確認(rèn)的,受票方為試點(diǎn)納稅人,開票方或受票方均可在電子發(fā)票服務(wù)平臺填開并上傳《紅字發(fā)票信息確認(rèn)單》(以下簡稱《確認(rèn)單》),經(jīng)對方在電子發(fā)票服務(wù)平臺確認(rèn)后,開票方全額或部分開具紅字全電發(fā)票或紅字紙質(zhì)發(fā)票;受票方為非試點(diǎn)納稅人,由開票方在電子發(fā)票服務(wù)平臺填開并上傳《確認(rèn)單》,經(jīng)受票方在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺確認(rèn)后,開票方全額或部分開具紅字全電發(fā)票或紅字紙質(zhì)發(fā)票。其中,《確認(rèn)單》需要與對應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票信息相符。

  受票方已將發(fā)票用于增值稅申報(bào)抵扣的,應(yīng)當(dāng)暫依《確認(rèn)單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出,待取得開票方開具的紅字發(fā)票后,與《確認(rèn)單》一并作為記賬憑證。

  例7:2022年10月,L公司(試點(diǎn)納稅人)銷售一批服裝給M公司(試點(diǎn)納稅人),已開具帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票,M公司已確認(rèn)用途。2022年11月,該批服裝發(fā)生銷貨退回。

  情形一:M公司財(cái)務(wù)人員通過電子發(fā)票服務(wù)平臺填開并上傳《確認(rèn)單》,選擇原因和對應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票信息,錄入金額和稅額。L公司財(cái)務(wù)人員通過電子發(fā)票服務(wù)平臺完成確認(rèn)后,L公司財(cái)務(wù)人員據(jù)此開具紅字全電發(fā)票。

  情形二:L公司財(cái)務(wù)人員通過電子發(fā)票服務(wù)平臺填開并上傳《確認(rèn)單》,選擇原因和對應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票信息,錄入金額和稅額。M公司財(cái)務(wù)人員通過電子發(fā)票服務(wù)平臺完成確認(rèn)后,L公司財(cái)務(wù)人員據(jù)此開具紅字全電發(fā)票。

  例8:2022年11月,N公司(試點(diǎn)納稅人)銷售一批玩具給P公司(非試點(diǎn)納稅人),已開具帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票,P公司已確認(rèn)用途。2022年12月,該批玩具發(fā)生銷貨退回。

  N公司財(cái)務(wù)人員通過電子發(fā)票服務(wù)平臺填開并上傳《確認(rèn)單》,選擇原因和對應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票信息,錄入金額和稅額。P公司財(cái)務(wù)人員通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺完成確認(rèn)后,N公司財(cái)務(wù)人員據(jù)此開具紅字全電發(fā)票。

  (二)受票方未做用途確認(rèn)及入賬確認(rèn)的,開票方在電子發(fā)票服務(wù)平臺填開《確認(rèn)單》后全額開具紅字全電發(fā)票或紅字紙質(zhì)發(fā)票,無需受票方確認(rèn)。原藍(lán)字發(fā)票為紙質(zhì)發(fā)票的,開票方應(yīng)收回原紙質(zhì)發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得受票方有效證明。其中,《確認(rèn)單》需要與對應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票信息相符。

  例9:2022年9月10日,從事食品生產(chǎn)的G公司(試點(diǎn)納稅人)發(fā)現(xiàn)有一張?jiān)?022年8月30日開給從事食品零售的H公司(試點(diǎn)納稅人)的紙質(zhì)專票內(nèi)容有誤,通過電子發(fā)票服務(wù)平臺查詢到該張發(fā)票未被H公司進(jìn)行確認(rèn)用途,也未入賬。G公司財(cái)務(wù)人員聯(lián)系H公司將該發(fā)票相關(guān)聯(lián)次取回后,通過電子發(fā)票服務(wù)平臺填開并上傳《確認(rèn)單》,無需H公司確認(rèn),系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)通過后,直接全額開具對應(yīng)的紅字全電發(fā)票。

  例10:2022年7月,從事機(jī)械加工的I公司(試點(diǎn)納稅人)為J公司(非試點(diǎn)納稅人)提供加工勞務(wù)。I公司在2022年7月18日已為J公司開具了帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票。7月20日因客觀原因勞務(wù)終止,J公司對該發(fā)票未確認(rèn)用途也未入賬,I公司需全額開具紅字全電發(fā)票。

  I公司財(cái)務(wù)人員通過電子發(fā)票服務(wù)平臺填開并上傳《確認(rèn)單》,無需J公司確認(rèn),系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)通過后,I公司財(cái)務(wù)人員依據(jù)核實(shí)無誤的確認(rèn)單信息,全額開具紅字全電發(fā)票。

  (三)試點(diǎn)納稅人通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具的全電發(fā)票或紙質(zhì)發(fā)票已用于申請出口退稅、代辦退稅的,暫不允許開具紅字發(fā)票。

  十六、非試點(diǎn)納稅人開具紅字紙質(zhì)發(fā)票流程有何變化?

  電子發(fā)票服務(wù)平臺升級后,為試點(diǎn)納稅人提供了填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(以下簡稱《信息表》)功能。

  納稅人發(fā)生《國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第47號)第一條以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于在新辦納稅人中實(shí)行增值稅專用發(fā)票電子化有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第22號)第七條規(guī)定情形的,購買方為試點(diǎn)納稅人時(shí),購買方可通過電子發(fā)票服務(wù)平臺填開并上傳《信息表》。

  例11:2022年5月,Q公司(非試點(diǎn)納稅人)銷售一批服裝給R公司(試點(diǎn)納稅人),通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)已開具增值稅專用發(fā)票,R公司已確認(rèn)用途。2022年6月,該批服裝發(fā)生銷貨退回。

  R公司財(cái)務(wù)人員通過電子發(fā)票服務(wù)平臺填開并上傳《信息表》,Q公司財(cái)務(wù)人員據(jù)此開具紅字專用發(fā)票。

  十七、試點(diǎn)納稅人通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具紅字發(fā)票有哪些注意事項(xiàng)?

  (一)試點(diǎn)納稅人需要開具紅字發(fā)票的,可以在所對應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票金額范圍內(nèi)開具紅字發(fā)票。

  (二)試點(diǎn)納稅人開具藍(lán)字全電發(fā)票當(dāng)月開具紅字全電發(fā)票,電子發(fā)票服務(wù)平臺同步增加其當(dāng)月剩余可用額度;跨月開具紅字全電發(fā)票的,電子發(fā)票服務(wù)平臺不增加其當(dāng)月剩余可用額度。

  (三)試點(diǎn)納稅人開具藍(lán)字紙質(zhì)發(fā)票當(dāng)月開具紅字紙質(zhì)發(fā)票,或者作廢已開具的藍(lán)字紙質(zhì)發(fā)票,電子發(fā)票服務(wù)平臺同步增加其當(dāng)月剩余可用額度;跨月開具紅字紙質(zhì)發(fā)票的,電子發(fā)票服務(wù)平臺不增加其當(dāng)月剩余可用額度。

  例12:試點(diǎn)納稅人S公司,2022年10月的開具金額總額度為750萬元。

  2022年10月1日至5日S公司開票累計(jì)金額100萬元,10月6日開具紅字全電發(fā)票金額10萬元(對應(yīng)2022年8月25日開具的藍(lán)字全電發(fā)票,金額10萬元),10月7日開具紅字全電發(fā)票50萬元(對應(yīng)2022年10月3日開具的藍(lán)字全電發(fā)票,金額50萬元),則10月8日剩余可用額度為700萬元(750萬元-100萬元+50萬元=700萬元)。由于跨月開具紅字全電發(fā)票不增加當(dāng)月剩余可用額度,10月6日開具紅字全電發(fā)票金額10萬元不列入當(dāng)月剩余可用額度計(jì)算。

  十八、《公告》實(shí)施后,試點(diǎn)納稅人能開具機(jī)動(dòng)車(含二手車)、通行費(fèi)等特定業(yè)務(wù)發(fā)票嗎?

  電子發(fā)票服務(wù)平臺暫不支持開具機(jī)動(dòng)車(含二手車)、通行費(fèi)等特定業(yè)務(wù)全電發(fā)票,開具上述發(fā)票功能的上線時(shí)間另行公告。功能上線前,試點(diǎn)納稅人可通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具上述發(fā)票。

  相關(guān)發(fā)票功能上線前,試點(diǎn)納稅人可以通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具機(jī)動(dòng)車增值稅專用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票、卷式發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票、電子專票和電子普票。

  十九、通過什么渠道可以進(jìn)行全電發(fā)票信息的查驗(yàn)?

  通過電子發(fā)票服務(wù)平臺或者全國增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺都可以對全電發(fā)票的信息進(jìn)行查驗(yàn)。

  二十、納稅人通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具或取得發(fā)票后,如何填寫增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表?

  (一)一般納稅人通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具帶有“增值稅專用發(fā)票”或“普通發(fā)票”字樣的全電發(fā)票、紙質(zhì)專票、紙質(zhì)普票,其金額及稅額應(yīng)分別填入《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料(一)》(本期銷售情況明細(xì))“開具增值稅專用發(fā)票”或“開具其他發(fā)票”相關(guān)欄次。

  一般納稅人取得通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具的全電發(fā)票、紙質(zhì)專票、紙質(zhì)普票,勾選用于進(jìn)項(xiàng)抵扣時(shí),其份數(shù)、金額及稅額填列在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料(二)》(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))相關(guān)欄次。

  一般納稅人取得通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具的帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票、紙質(zhì)專票,已用于增值稅申報(bào)抵扣的,對應(yīng)的《確認(rèn)單》所列增值稅稅額填列在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料(二)》(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))第20欄“紅字專用發(fā)票信息表注明的進(jìn)項(xiàng)稅額”。

  一般納稅人取得通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具的帶有“增值稅普通發(fā)票”字樣的全電發(fā)票、紙質(zhì)普票,已用于增值稅申報(bào)抵扣或加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額的,對應(yīng)的《確認(rèn)單》所列增值稅稅額填列在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料(二)》(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))第23b欄“其他應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形”。

  (二)小規(guī)模納稅人通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具的帶有“增值稅專用發(fā)票”或“普通發(fā)票”字樣的全電發(fā)票、紙質(zhì)專票、紙質(zhì)普票,其金額及稅額應(yīng)填入《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”或“其他增值稅發(fā)票不含稅銷售額”相關(guān)欄次。其中,適用增值稅免稅政策的,按規(guī)定填入“免稅銷售額”相關(guān)欄次。

  二十一、納稅人需要確認(rèn)發(fā)票用途,通過什么渠道進(jìn)行確認(rèn)?

  自2022年4月25日起,試點(diǎn)納稅人應(yīng)通過電子發(fā)票服務(wù)平臺稅務(wù)數(shù)字賬戶使用發(fā)票用途確認(rèn)、風(fēng)險(xiǎn)提示、信息下載等功能,不再通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺使用上述功能。非試點(diǎn)納稅人繼續(xù)登錄增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺使用相關(guān)發(fā)票功能。納稅人在同一個(gè)平臺即可進(jìn)行全部增值稅扣稅憑證的用途確認(rèn)。

  稅務(wù)數(shù)字賬戶對用途確認(rèn)功能進(jìn)行了優(yōu)化,增加國內(nèi)旅客運(yùn)輸憑證用途確認(rèn)、加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額確認(rèn)功能。

  試點(diǎn)納稅人取得帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票、紙質(zhì)專票、電子專票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票等憑證,如需用于申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額、申報(bào)抵扣消費(fèi)稅或申請出口退稅、代辦退稅的,應(yīng)當(dāng)通過電子發(fā)票服務(wù)平臺稅務(wù)數(shù)字賬戶確認(rèn)用途。試點(diǎn)納稅人確認(rèn)用途有誤的,可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請更正。

  二十二、試點(diǎn)納稅人如何通過電子發(fā)票服務(wù)平臺稅務(wù)數(shù)字賬戶進(jìn)行計(jì)算農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額以及加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額?

  試點(diǎn)納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,取得符合規(guī)定的帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票、增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票等憑證或者開具符合規(guī)定的收購發(fā)票,應(yīng)當(dāng)通過電子發(fā)票服務(wù)平臺稅務(wù)數(shù)字賬戶進(jìn)行用途確認(rèn),按照相關(guān)規(guī)定計(jì)算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。

  其中,試點(diǎn)納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品,可以由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開通加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額確認(rèn)功能,通過電子發(fā)票服務(wù)平臺稅務(wù)數(shù)字賬戶進(jìn)行用途確認(rèn),按照相關(guān)規(guī)定計(jì)算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額,并將已進(jìn)行用途確認(rèn)的憑證明細(xì)轉(zhuǎn)入加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額確認(rèn)待用。試點(diǎn)納稅人將購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工的當(dāng)期,可以通過電子發(fā)票服務(wù)平臺稅務(wù)數(shù)字賬戶選擇相應(yīng)憑證,按規(guī)定計(jì)算填寫本次加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額。

  對于符合以上規(guī)定的試點(diǎn)納稅人取得的尚未用于加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證,試點(diǎn)納稅人可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請補(bǔ)錄。

  二十三、試點(diǎn)納稅人錯(cuò)誤確認(rèn)發(fā)票用途后,稅務(wù)機(jī)關(guān)如何幫助納稅人進(jìn)行修改和更正?

  試點(diǎn)納稅人通過電子發(fā)票服務(wù)平臺確認(rèn)發(fā)票用途后,如果出現(xiàn)發(fā)票用途確認(rèn)錯(cuò)誤的情形,稅務(wù)機(jī)關(guān)可為納稅人提供規(guī)范、便捷的更正服務(wù)。

  納稅人將發(fā)票用途誤確認(rèn)為申報(bào)抵扣且已申報(bào)抵扣后,如果要改為用于申報(bào)出口退稅或代辦退稅,納稅人可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請更正。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在核實(shí)確認(rèn)相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額已轉(zhuǎn)出后,為納稅人調(diào)整發(fā)票用途。

  納稅人將發(fā)票用途誤確認(rèn)為用于出口退稅、代辦退稅的,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請更正。如納稅人尚未申報(bào)出口退稅,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)后,可將發(fā)票信息回退至電子發(fā)票服務(wù)平臺,納稅人可以重新確認(rèn)發(fā)票用途;如果納稅人已申報(bào)辦理出口退稅,可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明。

  二十四、輔導(dǎo)期一般納稅人申請人工調(diào)整開具金額總額度或領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票時(shí),是否需要預(yù)繳增值稅?

  試點(diǎn)納稅人是輔導(dǎo)期一般納稅人的,當(dāng)月首次申請人工調(diào)整開具金額總額度或者當(dāng)月第二次領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票(包括紙質(zhì)專票和電子專票,下同)時(shí),應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)月已開具帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票和已領(lǐng)用并開具的增值稅專用發(fā)票銷售額的3%預(yù)繳增值稅;多次申請人工調(diào)整開具金額總額度或者多次領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票時(shí),應(yīng)當(dāng)自本月上次申請人工調(diào)整開具金額總額度或者上次領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票起,按照已開具帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票和已領(lǐng)用并開具的增值稅專用發(fā)票銷售額的3%預(yù)繳增值稅。

  例13:2022年10月新設(shè)立登記的試點(diǎn)納稅人T公司為輔導(dǎo)期一般納稅人,2022年11月月初開具金額總額度為750萬元。

  情形一:T公司僅通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具全電發(fā)票。

  2022年11月1日—20日,T公司開具帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票金額300萬元。

  因開具金額總額度不能滿足其經(jīng)營需要,T公司于2022年11月21日向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請人工調(diào)整開具金額總額度至900萬元。在申請人工調(diào)整前,T公司應(yīng)根據(jù)2022年11月1日—20日開具的帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票銷售額,按照3%預(yù)繳增值稅9萬元(300萬元×3%=9萬元)。

  情形二:T公司通過電子發(fā)票服務(wù)平臺同時(shí)開具全電發(fā)票、紙質(zhì)專票和紙質(zhì)普票。

  2022年11月1日—20日,T公司開具帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票金額300萬元;一次性領(lǐng)用單份最高開票限額十萬元紙質(zhì)專票25份,期間開具17份,合計(jì)金額160萬元。

  因開具金額總額度不能滿足其經(jīng)營需要,T公司于2022年11月21日向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請人工調(diào)整開具金額總額度至900萬元。在申請人工調(diào)整前,T公司應(yīng)根據(jù)2022年11月1日—20日期間開具的帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票和已領(lǐng)用并開具增值稅專用發(fā)票的銷售額,按照3%預(yù)繳增值稅13.8萬元(300萬元×3%+160萬元×3%=13.8萬元)。

  2022年11月21日—25日,T公司開具帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票金額50萬元,開具8份紙質(zhì)專票(本月領(lǐng)用且未開具),金額70萬元。

  2022年11月26日T公司再次領(lǐng)用紙質(zhì)專票前,應(yīng)當(dāng)根據(jù)2022年11月21日—25日期間開具的帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票和已領(lǐng)用并開具增值稅專用發(fā)票的銷售額,按照3%預(yù)繳增值稅3.6萬元(50萬元×3%+70萬元×3%=3.6萬元)。

  情形三:T公司通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具全電發(fā)票,同時(shí)使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具紙質(zhì)專票、紙質(zhì)普票和電子專票。

  2022年11月1日—20日,T公司開具帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票銷售額200萬元,一次性領(lǐng)用單份最高開票限額十萬元紙質(zhì)專票15份和電子專票10份(此時(shí)從開具金額總額度中扣除250萬元,不參與預(yù)繳增值稅稅額計(jì)算),期間開具紙質(zhì)專票15份、電子專票10份,合計(jì)金額240萬元(不再從開具金額總額度重復(fù)扣除,參與預(yù)繳增值稅稅額計(jì)算)。

  2022年11月21日,T公司再次領(lǐng)用單份最高開票限額十萬元25份紙質(zhì)專票前,根據(jù)11月1日—20日期間已開具帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票和已領(lǐng)用并開具增值稅專用發(fā)票的銷售額,按照3%預(yù)繳增值稅13.2萬元(200萬元×3%+240萬元×3%=13.2萬元)。

  2022年11月21日—25日,T公司開具帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票金額30萬元,并開具紙質(zhì)專票10份,金額80萬元。

  因開具金額總額度不能滿足其經(jīng)營需要,T公司于2022年11月26日向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請人工調(diào)整開具金額總額度至900萬元。在申請人工調(diào)整前,T公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)2022年11月21日—25日期間開具的帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票和已領(lǐng)用并開具增值稅專用發(fā)票合計(jì)銷售額,按3%預(yù)繳增值稅3.3萬元(30萬元×3%+80萬元×3%=3.3萬元)。

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