青島市發(fā)布2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)事項

國家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局關(guān)于2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)事項的通告

國家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局2019年第5號

為服務(wù)好居民企業(yè)履行納稅義務(wù)，降低辦稅成本，進一步推進減稅降費政策落實，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《稅收征管法》）、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕79號，以下簡稱《匯算清繳管理辦法》）等法律、法規(guī)、規(guī)范性文件的規(guī)定，現(xiàn)將2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)事項通告如下：

一、匯算清繳范圍

居民企業(yè)（以下簡稱企業(yè)），無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例和《匯算清繳管理辦法》的有關(guān)規(guī)定進行企業(yè)所得稅匯算清繳。

按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第57號）以及《關(guān)于印發(fā)山東省跨市總分機構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理辦法的通知》（魯財預(yù)〔2018〕9號）規(guī)定，跨省、山東省跨市匯總納稅企業(yè)的二級分支機構(gòu)應(yīng)進行匯算清繳。

二、匯算清繳時間

企業(yè)應(yīng)在2019年5月31日前，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理2018年度企業(yè)所得稅納稅申報，進行匯算清繳，結(jié)清稅款。

三、匯算清繳應(yīng)報送的資料

（一）實行查賬征收的企業(yè)應(yīng)報送的資料

1．中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版修訂）；

2．財務(wù)報表；

3．相關(guān)涉稅事項資料：

（1）享受集成電路生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計企業(yè)、軟件企業(yè)、國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計企業(yè)等優(yōu)惠事項的企業(yè)，依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第23號）的要求提交相關(guān)資料。

（2）涉及重組業(yè)務(wù)適用特殊性稅務(wù)處理的企業(yè)，依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅征收管理若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第48號）的要求提交相關(guān)資料。

（3）涉及政策性搬遷業(yè)務(wù)的企業(yè)，依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第40號）的要求提交相關(guān)資料。

（4）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在開發(fā)產(chǎn)品完工當年，依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)成本對象管理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第35號）的要求提交相關(guān)資料。

（5）涉及境外所得稅收抵免的企業(yè)，依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2010年第1號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外承包工程稅收抵免憑證有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第41號）的要求提交相關(guān)資料。

4．匯總納稅企業(yè)資料報送的特殊規(guī)定：

（1）跨省、山東省跨市匯總納稅企業(yè)總機構(gòu)，除年度納稅申報表和財務(wù)報表外，還應(yīng)報送《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表（2017年版）》和各分支機構(gòu)的年度財務(wù)報表、各分支機構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明。

（2）跨省、山東省跨市匯總納稅企業(yè)二級分支機構(gòu)填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類，2018年版）》，同時報送經(jīng)總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)受理的匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)所得稅分配表、分支機構(gòu)的年度財務(wù)報表（或年度財務(wù)狀況和營業(yè)收支情況）和分支機構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明。

（二）實行核定應(yīng)稅所得率征收的企業(yè)應(yīng)報送的資料

1．《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報表（B類，2018年版）》；

2．財務(wù)報表。

上述（一）（二）款，采用電子申報方式報送年度納稅申報表和財務(wù)報表的企業(yè)，無需向主管稅務(wù)機關(guān)報送相應(yīng)的紙質(zhì)資料，留存企業(yè)備查。

四、其他有關(guān)事項說明

（一）年度納稅申報表修訂事宜

為全面落實各項企業(yè)所得稅政策，進一步減輕企業(yè)辦稅負擔，國家稅務(wù)總局對年度納稅申報表進行部分修訂。本次修訂涉及封面、《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》以及16張正式表單或填報說明。其中，《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》等4張表單調(diào)整幅度較大，其余表單僅對樣式或填報說明進行局部調(diào)整或優(yōu)化。具體詳見《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）〉部分表單樣式及填報說明的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第57號）。

為減輕小型微利企業(yè)申報負擔，國家稅務(wù)總局在修訂年度納稅申報表的基礎(chǔ)上，簡化了小型微利企業(yè)的填報表單和填報項目，具體詳見《國家稅務(wù)總局關(guān)于簡化小型微利企業(yè)所得稅年度納稅申報有關(guān)措施的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第58號）。

（二）網(wǎng)上申報相關(guān)功能操作

離線申報模板。青島市電子稅務(wù)局已開通網(wǎng)頁申報，企業(yè)進入電子稅務(wù)局點擊“申報繳稅”即可進行2018年度企業(yè)所得稅納稅申報。為保障填報順利，提升填報數(shù)據(jù)準確性，青島市稅務(wù)局推出“離線申報模板”，企業(yè)可在電子稅務(wù)局和青島市稅務(wù)局網(wǎng)站進行下載，在申報前進行預(yù)填驗算，或按照操作說明填報完畢后導入網(wǎng)頁申報，避免網(wǎng)頁申報擁堵。

減稅提醒功能。企業(yè)登陸網(wǎng)頁申報界面后，系統(tǒng)會判定其身份，對小型微利企業(yè)、科技型中小企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)、千帆計劃企業(yè)和非營利組織自動在《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》生成相關(guān)數(shù)據(jù)，并帶出相應(yīng)表單，提醒企業(yè)享受稅收優(yōu)惠。申報結(jié)束后，系統(tǒng)會彈出享受優(yōu)惠事項及金額的提示。

（三）風險提示服務(wù)

2018年度匯算清繳青島市稅務(wù)局將繼續(xù)為企業(yè)提供企業(yè)所得稅稅收政策風險提示服務(wù)。實行查賬征收方式，且通過互聯(lián)網(wǎng)進行納稅申報的企業(yè)，均可使用風險提示服務(wù)進行風險掃描。風險提示服務(wù)流程及注意事項詳見《國家稅務(wù)總局關(guān)于為納稅人提供企業(yè)所得稅稅收政策風險提示服務(wù)有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第10號）。

（四）培訓輔導和納稅咨詢渠道

為幫助企業(yè)做好年度納稅申報及相關(guān)資料報送工作，落實稅收優(yōu)惠政策，提升納稅服務(wù)水平，青島市稅務(wù)局提供以下培訓輔導和納稅咨詢渠道，企業(yè)可根據(jù)實際需要進行選擇：

1．培訓輔導。青島市稅務(wù)局制作了關(guān)于年度納稅申報表修訂及填報、匯算清繳相關(guān)政策的培訓視頻，掛在青島市稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅人學堂”，可供在線或下載收看。同時各區(qū)（市）稅務(wù)局將于匯算清繳期間組織開展形式多樣、內(nèi)容豐富的培訓輔導工作，企業(yè)可根據(jù)各區(qū)（市）稅務(wù)局通告的培訓時間和培訓地點參加主管稅務(wù)機關(guān)組織的培訓輔導。

2．納稅咨詢。企業(yè)對匯算清繳事項有疑問，可通過主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳咨詢臺、咨詢電話進行咨詢；企業(yè)對匯算清繳政策有疑問，可通過12366納稅服務(wù)熱線、稅務(wù)機關(guān)網(wǎng)站納稅咨詢欄目、手機稅稅通咨詢建議板塊等渠道進行咨詢，或通過青島市稅務(wù)局網(wǎng)站在線訪談“企業(yè)所得稅匯算清繳專題”實時咨詢涉稅問題。

特此通告。

國家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局
2019年3月13日