風(fēng)險(xiǎn)！收到異常增值稅扣稅憑不要慌！應(yīng)對(duì)策略！

首先，來看一則上市公司的近期公告。

具體內(nèi)容如下：

證券代碼：000626

證券簡(jiǎn)稱：遠(yuǎn)大控股

公告編號(hào)：2019-056

遠(yuǎn)大產(chǎn)業(yè)控股股份有限公司關(guān)于收到稅務(wù)事項(xiàng)通知書的公告

本公司及董事會(huì)全體成員保證信息披露的內(nèi)容真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，沒有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏。

一、稅務(wù)事項(xiàng)通知書內(nèi)容

遠(yuǎn)大產(chǎn)業(yè)控股股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱：公司）全資子公司遠(yuǎn)大物產(chǎn)集團(tuán)有限公司的控股子公司遠(yuǎn)大生水資源有限公司（以下簡(jiǎn)稱：遠(yuǎn)大生水）于 2019 年12 月 10 日收到國(guó)家稅務(wù)總局寧波國(guó)家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)稅務(wù)局《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》[稅務(wù)通〔2019〕060 號(hào)]，通知主要內(nèi)容如下：

“事由：異常憑證處理通知。

通知內(nèi)容：你（單位）收到的增值稅專用發(fā)票（發(fā)票明細(xì)見附件），已被開票方企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)列入異常憑證范圍。請(qǐng)你（單位）對(duì)所取得的上述異常憑證，尚未申報(bào)抵扣或申報(bào)出口退稅的，暫不允許抵扣或辦理退稅；已經(jīng)申報(bào)抵扣的，一律先在申報(bào)期內(nèi)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理；已經(jīng)辦理出口退稅的，我局將按照異常憑證所涉及的退稅額對(duì)你（單位）其他已審核通過的應(yīng)退稅款暫緩辦理出口退稅，無其他應(yīng)退稅款或應(yīng)退稅款小于涉及退稅額的，可由你（單位）提供差額部分的擔(dān)保。如你（單位）對(duì)認(rèn)定的異常憑證存有異議，請(qǐng)?jiān)?20 個(gè)工作日內(nèi)向我局提出核查申請(qǐng)，并提交業(yè)務(wù)合同、銀行憑證、運(yùn)輸倉(cāng)儲(chǔ)證明等有關(guān)說明材料。”

二、稅務(wù)事項(xiàng)情況介紹

據(jù)初步了解，國(guó)家稅務(wù)總局寧波國(guó)家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)稅務(wù)局收到國(guó)家稅務(wù)總局上海市普陀區(qū)稅務(wù)局協(xié)查通知，因上海政宏國(guó)際貿(mào)易有限公司開具的增值稅專用發(fā)票被列入異常憑證范圍，從而造成國(guó)家稅務(wù)總局寧波國(guó)家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)稅務(wù)局認(rèn)為遠(yuǎn)大生水取得的、已認(rèn)證抵扣的、由上海政宏國(guó)際貿(mào)易有限公司開具的增值稅專用發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額一律先在申報(bào)期內(nèi)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

涉及遠(yuǎn)大生水 2017 年 7 月至 9 月取得的增值稅專用發(fā)票 467 份，發(fā)票金額445,082,407.29 元（不含稅），涉及增值稅 75,664,009.38 元。

遠(yuǎn)大生水于 2017 年 7 月至 9 月期間與上海政宏國(guó)際貿(mào)易有限公司共簽定了7 份鋁錠采購(gòu)合同，共計(jì)采購(gòu)鋁錠 2,689.53 噸，增值稅專用發(fā)票金額（含稅）42,508,111.04 元；以及 18 份電解銅采購(gòu)合同，共計(jì)采購(gòu)電解銅 9,428.66 噸，增值稅專用發(fā)票金額（含稅）478,238,305.63 元。

經(jīng)公司自查，遠(yuǎn)大生水向上海政宏國(guó)際貿(mào)易有限公司采購(gòu)的上述貨物分別銷售給 98 家下游客戶。在交易中，遠(yuǎn)大生水與上游供應(yīng)商、下游客戶存在真實(shí)的價(jià)格議價(jià)和資金收付過程，貨物的出入庫手續(xù)完備，并按合同約定向上游供應(yīng)商收取增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，向下游客戶開具增值稅銷項(xiàng)發(fā)票，遠(yuǎn)大生水所獲得增值稅進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票已經(jīng)認(rèn)證并進(jìn)行了抵扣。上述交易是遵循各方基于真實(shí)意愿所簽訂的合同約定履行的，公司目前未發(fā)現(xiàn)交易中存在違法、不真實(shí)的情況。公司已向國(guó)家稅務(wù)總局寧波國(guó)家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)稅務(wù)局提出核查申請(qǐng)，并提交了業(yè)務(wù)合同、銀行憑證、運(yùn)輸倉(cāng)儲(chǔ)證明等有關(guān)說明材料。

三、稅務(wù)事項(xiàng)對(duì)公司的影響

公司就上述事項(xiàng)咨詢了年審會(huì)計(jì)師，如果稅務(wù)部門在公司 2019 年年度審計(jì)報(bào)告出具之日前，認(rèn)定遠(yuǎn)大生水取得的上海政宏國(guó)際貿(mào)易有限公司開具的增值稅專用發(fā)票為虛開發(fā)票而不得抵扣，則遠(yuǎn)大生水將 75,664,009.38 元增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入當(dāng)期損益，預(yù)計(jì)減少公司 2019 年度歸母凈利潤(rùn) 37,075,364.60 元。否則，將不會(huì)對(duì)公司 2019 年度歸母凈利潤(rùn)產(chǎn)生影響。

公司將會(huì)同律師、會(huì)計(jì)師等中介機(jī)構(gòu)積極與稅務(wù)部門聯(lián)系溝通，做好解釋說明工作。

由于上述事項(xiàng)存在一定不確定性，公司將根據(jù)上述事項(xiàng)的進(jìn)展，及時(shí)履行信息披露義務(wù)。敬請(qǐng)投資者關(guān)注公司后續(xù)公告并注意投資風(fēng)險(xiǎn)。

四、備查文件

國(guó)家稅務(wù)總局寧波國(guó)家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)稅務(wù)局《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》[稅務(wù)通〔2019〕060 號(hào)]。

特此公告。

遠(yuǎn)大產(chǎn)業(yè)控股股份有限公司董事會(huì)
二〇一九年十二月十二日

通過上述公告內(nèi)容來看，遠(yuǎn)大生水會(huì)面臨7500多萬的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，并進(jìn)一步可能影響當(dāng)期利潤(rùn)。這個(gè)金額可以說是相當(dāng)巨大的。

來看一下稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理措施。

對(duì)于不同的增值稅一般納稅人取得列入異常憑證范圍的增值稅專用發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)有不同的處理措施（參見國(guó)家稅務(wù)總局2019年第38號(hào)公告規(guī)定），一般來說是這樣：

■尚未申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，暫不允許抵扣，已經(jīng)申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，除另有規(guī)定外，一律作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理；

■尚未申報(bào)出口退稅或者已申報(bào)但尚未辦理出口退稅的，除另有規(guī)定外，暫不允許辦理出口退稅。

■對(duì)于納稅信用A級(jí)納稅人取得異常憑證且已經(jīng)申報(bào)抵扣增值稅的，可以自接到稅務(wù)機(jī)關(guān)通知之日起10個(gè)工作日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出核實(shí)申請(qǐng)。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣相關(guān)規(guī)定的，可不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

可見對(duì)于A級(jí)納稅人，是有一個(gè)緩沖期的。所以，對(duì)于廣大企業(yè)來說，一定要重視和珍惜自己的納稅信用，維護(hù)好自己的納稅信用，盡量成為A級(jí)納稅人。

最后，受票企業(yè)收到異常增值稅扣稅憑的應(yīng)對(duì)策略。

■在《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》要求的時(shí)限內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出核查申請(qǐng)，并提交業(yè)務(wù)合同、銀行憑證、運(yùn)輸倉(cāng)儲(chǔ)證明等有關(guān)說明材料，證明增值稅發(fā)票信息、業(yè)務(wù)合同、運(yùn)輸倉(cāng)儲(chǔ)證明以及銀行賬單資金流的一致性。

■如果稅務(wù)機(jī)關(guān)需要實(shí)地調(diào)查的，企業(yè)應(yīng)該配合稅局到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所查看，配合其就企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況、生產(chǎn)能力等方面進(jìn)行調(diào)查。

■稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)情況需要，可以發(fā)起異地協(xié)查，委托與納稅人發(fā)生交易的上游企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)助核實(shí)，如果出現(xiàn)此類情況，企業(yè)應(yīng)該及時(shí)與上游企業(yè)進(jìn)行溝通，提高效率，及時(shí)解除異常憑證的認(rèn)定。

尤其特別需要注意的是，即使上游企業(yè)通過虛增增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額偷逃稅款，但對(duì)外開具增值稅專用發(fā)票同時(shí)符合以下情形的，也不屬于對(duì)外虛開增值稅專用發(fā)票：

■上游企業(yè)向受票方銷售了貨物，或者提供了增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)；

■上游企業(yè)向受票方收取了所銷售貨物、所提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的款項(xiàng)，或者取得了索取銷售款項(xiàng)的憑據(jù)；

■上游企業(yè)按規(guī)定向受票方開具的增值稅專用發(fā)票相關(guān)內(nèi)容，與所銷售貨物、所提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)相符，且該增值稅專用發(fā)票是其合法取得、并以自己名義開具的。

受票企業(yè)取得的符合上述情形的增值稅專用發(fā)票，可以作為增值稅扣稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，不需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

 | 作者：老顧（正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答疑專家）