發(fā)票金額低于暫估金額的，怎么進(jìn)行賬務(wù)處理

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2017/01/11 13:44:37　字體：大小

　　【問(wèn)題】

　　暫估入賬12個(gè)月后取得固定資產(chǎn)的發(fā)票，發(fā)票金額低于暫估金額的，怎么進(jìn)行賬務(wù)處理？稅收呢？

　　【答案】

　　企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南規(guī)定，已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值確定其成本，并計(jì)提折舊；待辦理竣工決算后，再按實(shí)際成本調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值，但不需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。國(guó)稅函「2010」79號(hào)五、關(guān)于固定資產(chǎn)投入使用后計(jì)稅基礎(chǔ)確定問(wèn)題企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項(xiàng)尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計(jì)入固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊，待發(fā)票取得后進(jìn)行調(diào)整。但該項(xiàng)調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后12個(gè)月內(nèi)進(jìn)行。所以，公司在固定資產(chǎn)投入使用12個(gè)月后才取得全額發(fā)票，會(huì)計(jì)上按實(shí)際發(fā)票金額調(diào)整固定資產(chǎn)原值，不調(diào)整已計(jì)提的折舊。同時(shí)，稅務(wù)處理時(shí)不再調(diào)整已提的折舊額，按現(xiàn)有發(fā)票金額調(diào)整計(jì)稅基礎(chǔ)并以直線法計(jì)提折舊，在稅前扣除。

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